初级会计实务（基础班）练习题

一.总 论
一、单项选择题。

1.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（  ）。
A． 出售材料收入           B． 出售无形资产净收益
C． 转让固定资产净收益         D． 向购货方收取的增值税销项税额

2.下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（  ）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围

3.企业会计分期存在的基础是（ ）。
A、会计主体
B、法律主体
C、持续经营
D、货币计量


4.
能够明确会计反映的特定对象、界定会计核算范围的基本前提是（ ）。
A．货币计量 B．会计主体
C．持续经营 D．会计分期




5.下列各项中，能够使企业资产总额减少的是（  ）。
A、向银行借款       B、向银行借款直接偿还应付账款
C、以银行存款偿还借款   D、接受投资者投入的现金


6.确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（  ）。
A ． 会计主体                B． 持续经营
C． 会计分期                D． 货币计量


7.如果企业记账以外币为记账本位币，但在编制财务会计报告时应当折算为人民币。这一要求所体现的会计核算的基本前提是（  ）。
A.会计主体  B.持续经营   C.会计分期   D.货币计量


8.下列各项中，不属于反映企业经营成果的会计要素的是（  ）。
A、收入   B、所有者权益  C、费用   D、利润


9.下列单位中，是会计主体但不是法律主体（法人）的是（ ）。
A、股份有限公司
B、国有独资公司
C、有限责任公司
D、自然人合伙企业


10.为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所建立的基本前提是（  ）。
A、会计主体   B、持续经营   C、会计分期   D、货币计量


11.下列各项中，属于资金退出企业的资金运动是（ ）。
A．用银行存款购买材料
B．支付购货款
C．支付产品、生产工人工资
D．企业上交所得税


12.费用是由于过去的交易或事项产生的，它可以表现为（ ）。
A．资产的减少或负债的增加
B．资产的增加或负债的减少
C．所有者权益的增加或负债的增加
D．所有者权益的减少或负债的减少


13.下面各项，能够引起企业所有者权益增加的是（ ）。
A、增发新股
B、以资本公积转增资本
C、提取盈余公积
D、提取公益金


14.会计监督主要是指会计人员在进行（ ）的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。
A．会计核算 B．财经法规
C．价值指标 D．会计账簿


15.由于（ ）假设，会计核算中产生权责发生制和收付实现制。
A．会计主体 B．持续经营
C．会计分期 D．货币计量

二、多项选择题。

1.下列各项中，企业能够确认为资产的有（  ）。
A．融资租入的设备
B．经营租入的设备
C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料
D．近期将要购入的债券


2.下列各项，属于会计核算方法的有（  ）。
   A．设置会计科目和账户  
   B．复式记账
   C．成本计算
   D．财产清查



3.下列事项中，不会引起资产总额增加的有（  ）。
  A．分配在建工程人员工资
  B．以银行存款购入A公司股票
  C．计提未到期长期债券投资的利息
  D．以银行存款购买原材料


4.下列对资产特征的表述中，恰当的有（  ）。
A、资产是企业日常活动形成的资源
B、资产是由过去的交易或事项形成的
C、资产是预期会给企业带来经济利益的资源
D、资产是企业拥有或控制的资源



5.企业在取得收入时可能会影响到的会计要素是（  ）。
A.资产    B.负债    C.所有者权益     D.费用


6.下列事项中，不影响所有者权益总额变动的事项是(    )。
A．以低于成本价销售产品 B．用公益金建造职工福利设施
C．用盈余公积弥补亏损   D．宣布发放股票股利


7.下列各项中，属于会计职能的有（ ）。
A ．实施会计监督 B．评价经营业绩
C．预测经济前景 D．进行会计核算


8.下列经济业务中，不会导致企业资产总额发生变化的经济业务有（ ）。
A、购买工程物资一批，价款已付
B、预付货款
C、支付上期已入库的原材料款
D、支付本期应交增值税


9.下列各项中，企业能够确认为资产的有（  ）。
A．经营租出的设备
B．经营租入的设备
C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料
D．近期将要购入的设备


10.下列选项中，属于企业会计对象具体内容的有（  ）。
A．收入、支出和结余
B．收入、费用和利润
C．资产、负债和所有者权益
D．资产、负债和净资产


11.根据《企业会计制度》的规定，企业的会计期间包括（ ）。
　　A．年度　　　　　　　　　 B．半年度
　　C．季度 　　　　　　　　　D．月度



12. 下列各项，表述错误的是（ ）。
A．法人可以作为会计主体，会计主体也一定是法人
B．会计主体可以是独立法人，也可以是非独立法人
C．会计主体可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团
D．企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分不能作为会计主体


13.下列各项中，属于会计等式的有（ ）。
A、资产=负债＋所有者权益
B、收入-费用=利润
C、借方发生额=贷方发生额
D、期初余额＋本期增加额-本期减少额=期末余额


14.下列各项收到的款项中，属于会计要素定义的“收入”的有（  ）。
A、出租包装物收到的租金   B、销售商品收取的增值税
C、出售原材料收到的价款    D、出售无形资产收到的价款


15.下列各项，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有（ ）。
　　A．用盈余公积分配现金股利
　　B．将提取的法定公益金用于集体福利设施支出
　　C．用长期借款自建固定资产
　　D．外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金


16.下列各项经济业务中，会使得企业资产总额和权益总额同时增加的有（ ）。
A、购买设备一台，设备已经交付使用，价款已付
B、向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户
C、收到某投资者投资转入的一批材料，材料已验收入库
D、用盈余公积转增实收资本

三、判断题。

1.收入的增加会引起资产的增加或负债的减少。


2.负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（  ）。


3.管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息，而财务会计侧重于向企业外部关系人提供有关的企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息。（   ）



4.资产＝负债＋所有者权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是编制利润表的基础。(  )   


5.会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 (  )


6.收入就是企业经济活动中形成的经济利益的总流入。（ ）


7.接受投资者投入实物能引起资产和所有者权益同时增加。（   ）



8.企业对其所使用的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。( 　)



9.管理会计与财务会计相同，受统一的会计制度等法规的约束，在统一的会计制度的约束下，为会计信息的使用者提供信息服务。


10.
利润是指企业一定日期的经营成果。（  ）



11.会计核算的基本等式，是复式记账法的理论基础和编制利润表的依据。（  ）


12.企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。（  ）



13.
资产负债表是反映企业某一时期的财务状况的会计报表。（）



14.
“收入-费用=利润”等式反映了企业一定期间的经营成果，它是编制资产负债表的基础。（  ）



15.只要是由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（    ）


16.资产与权益的恒等关系，反映了企业同一资金的两个不同方面。（  ）





答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 出售材料的收入计入“其他业务收入”科目中，会计所说的收入包括主营业务收入与其他业务收入；B 出售无形资产净收益；计入营业外收入中核算；C 转让固定资产净收益；计入营业外收入核算；D 向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业的收入核算的内容，在没有收到时在企业的应收账款中反映，收到时冲减应收账款；所以BCD都不属于企业的收入。
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A会计主体确定了会计核算的空间范围；选项B一个法律主体一定可以是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体；选项D会计分期确立了会计核算的时间范围。

3.
【正确答案】 C
【答案解析】 根据持续经营基本前提，企业的生产经营活动将持续不断地经营下去。为了及时获得会计信息，充分发挥会计的核算和监督职能，应当合理地划分会计期间，即进行会计分期。

4.
【正确答案】 B
【答案解析】 会计主体是指会计信息所反映的特定单位。明确了会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务事项范围。

5.
【正确答案】 C
【答案解析】 向银行借款会使资产和权益同时增加；向银行借款直接偿还应付账款会使负债内部一增一减，资产和权益不变；以银行存款偿还借款会使资产和负债同时减少，从而资产总额减少；接受投资者投入的现金会使资产和所有者权益同时增加，资产总额增加。

6.
【正确答案】 A
【答案解析】 会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

7.
【正确答案】 D
【答案解析】 货币计量要求会计核算以人民币作为记账本位币。

8.
【正确答案】 B
【答案解析】 其他三个会计要素属于反映企业一定期间经营成果的会计要素。

9.
【正确答案】 D
【答案解析】 会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。例如，由自然人所创办的独资与合伙企业不具有法人资格。

10.
【正确答案】 A
【答案解析】 会计主体前提就是为了确定会计核算和监督的特定单位或组织，它确立了会计核算的空间范围。

11.
【正确答案】 D
【答案解析】 所谓资金退出企业是指资金流出了企业。用银行存款购买材料，一方面使企业的银行存款减少，另一方面使企业的资产增加，材料被领用后，它所占用的这部分资金仍在企业内部进行循环与周转。支付购货款，一方面减少企业的货币资金，但另一方面导致企业的存货或其他资产增加，因此支付购货款属于资金在企业循环与周转，不属于资金退出企业的资金运动。支付产品、生产工人工资，一方面减少企业的货币资金，但另一方面导致企业的存货或其他资产增加，因此，支付产品、生产工人工资，也属于资金在企业循环与周转。企业上交所得税，一方面减少企业的货币资金，另一方面减少企业的负债，属于资金退出企业的资金运动。

12.
【正确答案】 A
【答案解析】 费用的产生一般是耗用资产的结果，有时接受劳务等还可能导致负债的增加。收入增加才会导致资产的增加或负债的减少，费用是所有者权益的一项抵减因素，费用的产生最终会导致所有者权益的减少。
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 B、C、D选项是所有者权益内部的变化，不影响所有者权益总额。增发新股，会引起资产和权益的增加。

14.
【正确答案】 A
【答案解析】 会计监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。

15.
【正确答案】 C
【答案解析】 由于会计分期假设，产生了与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制。

二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AC
【答案解析】 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

2.
【正确答案】 ABCD
3.
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A使在建工程金额增加,应付工资增加,资产总额增加；选项B增加一项资产的同时减少一项资产；选项C使长期债权投资金额增加,投资收益增加,资产总额增加；选项D是在资产内部各项目间发生变化，不影响资产总额发生变化。

4.
【正确答案】 BCD
5.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ABC。

6.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 以低于成本价销售产品使企业发生亏损，使所有者权益减少；用公益金建造职工福利设施不会影响所有者权益总额发生变化；用盈余公积弥补亏损不影响所有者权益变动；宣布发放股票股利不会影响所有者权益总额发生变化。

7.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注意与会计的基本职能的区别,基本职能有两个：进行会计核算与实施会计监督。

8.
【正确答案】 AB
【答案解析】 在购买工程物资并支付货款的情况下，一方面减少了企业的货币资金，另一方面增加了企业的资产，企业的资产一项增加一项减少，增减金额相同，资产总额不变；预付货款，一方面减少了企业的货币资金，另一方面增加了企业的债权，企业的资产一项增加一项减少，增减金额相同，资产总额不变。支付上期已入库的原材料款及支付本期应交增值税，一方面减少了企业的货币资金，另一方面减少了企业的债务，企业的资产、负债同时减少，即资产总额减少。

9.
【正确答案】 AC
【答案解析】 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

10.
【正确答案】 BC
【答案解析】 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计对象的具体内容。

11.
【正确答案】 ABCD
12.
【正确答案】 AD
【答案解析】 法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人；企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分可以作为会计主体。

13.
【正确答案】 AB
【答案解析】 会计等式有：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。
14.
【正确答案】 AC
【答案解析】 出租包装物收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入；出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款；出售无形资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。

15.
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项 A ：用盈余公积分配现金股利
　　借：盈余公积
　　　　贷：应付股利
　　所有者权益减少，负债增加，应选入。
　　选项 B ： 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出
　　借：盈余公积――法定公益金
　　　　贷：盈余公积――任意盈余公积
　　属于所有者权益内部的增减变动，不影响负债，所以不能选入。
　　选项 C：用长期借款自建固定资产
　　借：在建工程
　　　　贷：长期借款等
　　资产增加，负债增加，不影响所有者权益，所以不能选入。
　　选项 D：外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金
　　借：利润分配――提取职工奖励及福利基金
　　　　贷：应付福利费
　　所有者权益减少，负债增加，应选入。

16.
【正确答案】 BC
【答案解析】 权益包括负债和所有者权益。向银行借入款项转入本企业银行存款账户，使得企业资产总额增加，负债总额增加；收到投资者投入材料，已验收入库，使得企业资产总额增加，所有者权益总额增加。购买设备一台并付款属于资产内部项目一增一减，资产总额不变。用盈余公积转增实收资本，是所有者权益内部增减变化，不影响所有者权益总额，也不影响企业资产总额。

三、判断题。
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 企业的收入有三种实现形式：一是实际的现销收入，这种收入实现方式一方面增加了企业的收入，另一方面增加了企业的货币现金，从而引起企业资产的增加。二是实现的赊销收入，这种收入实现方式一方面增加了企业的收入，另一方面增加了企业的债权，从而引起企业资产的增加。三是在提供了商品、服务或让渡了资产的使用权后，一方面转销了企业的预收账款（即减少了企业的负债），另一方面增加了企业的收入。所以，根据上述，收入的增加会引起资产的增加或负债的减少。

2.
【正确答案】 对
【答案解析】 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

3.
【正确答案】 对
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 它是编制资产负债表的基础，而非利润表的编制基础。

5.
【正确答案】 对
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

7.
【正确答案】 对
8.
【正确答案】 对
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息，而财务会计侧重于向企业外部关系人提供有关的企业财务状况。

10.
【正确答案】 错
【答案解析】 收入、费用和利润是动态反映企业一定期间经营成果的要素。
11.
【正确答案】 错
【答案解析】 会计核算的基本等式，是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据。

12.
【正确答案】 对
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表反映的是某一时点的财务状况，是静态的平衡。



14.
【正确答案】 错
【答案解析】 “资产=负债＋所有者权益”等式才是编制资产负债表的基础，而“收入－费用=利润”等式是编制利润表的基础。
15.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

16.
【正确答案】 对

会计核算基础
  
一、单项选择题。

1.根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为（ ）。
　A.10年　　 B.15年 　　C.25年 　　D.永久



2.账户的对应关系是指（ ）。
A. 总分类账户与明细分类账户之间的关系
B. 有关账户之间的应借应贷关系
C. 资产类账户与负债类账户之间的关系
D. 成本类账户与损益类账户之间的关系



3.根据借贷记账法的账户结构，在账户贷方登记的是（ ）。
A. 费用的增加
B. 收入的减少
C. 负债的增加
D. 所有者权益的减少


4.
下列各项,（  ）是累计凭证。
A．差旅费报销单
B．工资费用分配表
C．领料单
D．限额领料单



5.下列明细账中，应采用数量金额式明细分类账的是 (  )。
A．营业费用明细账
B．待摊费用明细账
C．包装物明细账
D．累计折旧明细账


6.将应计入“预提费用”科目贷方的620元误计入借方时，会计人员在查找该错误时，应当采用的方法是（  ）。
A.除2法  B.除9法  C.差数法   D.尾数法


7.对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是（  ）。
A.入库单    B.银行存款余额调节表
C.领料单    D.实存账存对比表


8.
原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（ ）。
A. 由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名
B. 由出具单位重开
C. 由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名
D. 由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章



9.下列各项中，不属于原始凭证要素的是（  ）。
A． 经济业务发生日期            B ．经济业务内容
C ．会计人员记账标记            D． 原始凭证附件


10.一般来说，单位撤销、合并或改变隶属关系时，要进行（  ）。
A、全面清查
B、局部清查
C、实地盘点
D、技术推算盘点


11.下列各项中不属于会计核算内容的是（ ）。
A、用盈余公积转增实收资本
B、制定下年度财务费用开支计划
C、将现金存入银行
D、赊销货物


12.借贷记账法的理论基础是（ ）。
A. 会计要素
B. 会计原则
C. 会计等式
D.复式记账法


13.企业外购固定资产一台，已验收入库，货款已付，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（   ）。
A.收款凭证
B.付款凭证
C.转账凭证
D.累计凭证

14.企业外购固定资产一台，已验收入库，货款已付，根据这笔业务的会计人员对不真实、不合法的原始凭证应（  ）。
A. 不予受理
B. 予以退回
C. 更正补充
D. 无权自行处理


15.在盘点财产物资时，对各种财产物资的盘点结果，应逐一填制（  ）。
A. 盘存单
B. 实存账存对比表
C. 银行对账单
D. 现金盘点报告表


16.下列做法中，不符合《会计基础工作规范》规定的是（ ）。
A． 自制原始凭证须经办人签名或盖章
B． 外来原始凭证金额错误，需要由原出具单位重新开具
C． 结账前凭证正确，账薄记录金额错误，可以采用“划钱更正法”予以更正
D． 销售商品1230.53元，销货发票大写金额为：壹仟贰佰叁拾元伍角叁分整



17.
下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是 （ 　）。
A．固定资产　　　　　　　B．应收账款
C．应付账款　　　　　　　D．库存商品




18.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（  ）。
A．多栏式明细账             B．卡片式明细账
C．数量金额式明细账         D．横线登记式明细账


19.
下列各项，(  ) 的单位不宜设置普通日记账。
A．规模较大，业务量较多但较为简单
B．规模较大，业务量较多且较复杂
C．规模较小，业务量较多但较为简单
D．规模较小，业务量较少





20.费用（成本）类账户的结构与资产类账户的结构（  ）。
A.一致     B.相反      C.基本相同      D.无关


21.
对于真实、合法、合理但填写有错误的原始凭证，按规定应（ ）。
A． 拒绝办理会计手续
B． 自行更正后办理会计手续
C．上报有关部门
D．退回重新填制



22.将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿的依据是 (  )。
A．账簿的登记方式
B．账簿的用途
C．账簿登记的内容
D．账簿的外表形式


23.某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（  ）。
A. 局部清查和定期清查
B. 全面清查和定期清查
C. 局部清查或不定期清查
D. 全面清查和不定期清查


24.下列经济业务中，应填制付款凭证的是（ ）。
A. 借入短期借款
B. 收回应收账款
C. 用银行存款购买材料
D. 生产领用原材料


25.
对应收账款进行清查时应采用的方法是 (  )。
A. 与记账凭证核对
B. 实地盘点法
C. 技术推算法
D. 函证法


二、多项选择题。

1.
下列有关会计科目的叙述中，正确的有（ 　）。
A．会计科目是对会计对象具体内容的科学分类
B．会计科目有一定的结构
C．会计科目是账户的名称
D．会计科目是账户的设置依据



2.经济业务具体事项包括（  ）。
A、款项和有价证券的收付
B、财物的收发、增减和使用
C、债权债务的发生和结算
D、资本的增减

3.
下列各项中，属于会计核算电算化的内容的有(   )。
　　A.设置会计科目电算化 　　B.填制会计凭证电算化
　　C.登记会计账簿电算化 　　D.编制会计报表电算化
　



4.在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有（ ）。
A.记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误
B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
C.记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误


5.下列各项工作以会计等式为理论基础的是（  ）。
A. 复式记账
B. 成本计算
C. 编制资产负债表
D. 试算平衡


6.账簿按其外形特征的不同，可以为（  ）。
A. 订本账
B. 活页账
C. 序时账
D. 卡片账


7.企业需要永久保管的会计档案有（   ）。
A会计移交清册
B.会计档案保管清册
C.会计档案销毁清册
D.年度财务会计报告


8.根据 有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基础条件有（   ）。
A. 配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备
B. 配备了相应的会计电算化工作人员
C. 建立了严格的内部管理制度
D. 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行两个月以上


9.
下列各项中，属于常用的汇总原始凭证的有（  ）。
A.差旅费报销单  B.工资结算汇总表
C.领料单       D.发出材料汇总表


10.在收款凭证左上角的“借方科目”中不可能登记的科目有（   ）。
A．银行存款
B．其他货币资金
C．现金
D．其他应收款

11.下列会计凭证中，属于自制原始凭证的有（  ）。
A、材料领料单
B、实存账存对比表
C、购货发票
D、印花税票

12.
下列错账，适用于除9法查找的有（ ）。
A、科目正确，将800元金额写成8000元
B、发生角、分的差错
C、科目正确，将1500元金额写成150元
D、科目正确，将96000元金额写成69000元



13.
因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，可采用的更正方法有 (   )。
A．划线更正法
B．差数法
C．补充登记法
D．红字更正法



14.
下列账簿可采用三栏式账页的有（ ）。
A、材料明细账
B、其他应收款总账
C、库存商品明细账
D、银行存款日记账


15.
下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（  ）。
A.金额是否正确　　 B.项目是否齐全
C.科目是否正确 　　D.书写是否正确



16.在借贷记账法上，期末结账后，一般没有余额的账户有 (   )。
A．资产账户
B．负债账户
C．收入账户
D．费用账户

17.登记总账和明细账时必须采用平行登记法，使明细账与总账之间做到（  ）。
A. 详简程度相同
B. 记账方向相同
C. 记账金额相等
D. 记账期间相同

18.下列有关档案管理中，错误的行为有（ ）。
A、会计档案经本单位负责人批准借出
B、保管期满后经会计部门负责人批准销毁
C、会计档案经本单位负责人批准将其复印件借出并办理登记手续
D、外商投资企业经本单位负责人批准将会计档案调往境外的总公司审查
三、判断题。

1..在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。（   ）

2.科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系,且便于账目核对。（  ）

3.企业开展会计电算化工作，既可以选购商品化的会计软件，也可自行开发或委托开发会计软件，但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（  ）


4.在借贷记账法下，账户的借方登记增加金额，贷方登记减少金额。（　）


5.企业将现金存入银行或从银行提取现金，只编制付款凭证，不编制收款凭证。(   )


6.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（   ）

7.复式记账法是单式记账法的对称。两者在记账的依据上，前者是以复式记账凭证进行登记，后者则是以单式记账凭证进行登记。（ ）

8.企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。（  ）

9.在会计凭证传递期间，凡经办会计凭证的会计人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证，严防在传递中散失。（   ）

10.会计档案在保管期满后可以销毁。（   ）

11.由于自制原始凭证的名称、用途不同，其内容、格式也不相同，因而不需要对其真实性、完整性和合法性进行审核。（  ）

12.
各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。（  ）


13.全面清查主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。（  ）

14.企业销毁会计档案时，应由本企业档案部门和会计部门共同派员监销，监销人在销毁前应清点核对，销毁后在销毁的清册上签名盖章。（   ）

15.汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。（ ）


16.
设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。（ ）【答案】√




17.年终结账时，有余额的账户，应将其余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。（ ）



18.造成账实不符的原因，是工作上的差错。（  ）

19.有的会计软件要求直接将原始凭证输入计算机由计算机自动编制打印出记账凭证，对此不需要会计人员再签字盖章。（   ）


20.根据总账和明细账的平行登记要求，每项经济业务应该在同一会计期间登记明细账和总账。（ ）


21.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下企业库存现金进行定期或不定期清查。（ ）



22.账簿按其用途可分为日记账、分类账和总账。（   ）


23.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。 (   )


24.存货、固定资产等实物资产应当定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或类似经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。（   ）
四、计算题。

1.东方公司会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：
（1）分配生产工人工资670O0元，编制的会计分录为：
借：生产成本67000
贷：应付工资67000
在过账时，“在建工程”账户记录为76000元。
（2）用银行存款支付职工生活困难补助3000元，编制的会计分录为：
借：管理费用3000
贷：现金3000
（3）计提管理部门使用的固定资产折旧1200元，编制的会计分录为：
借：管理费用12000
贷：累计折旧 12000
（4）用现金支付工人工资54000元，编制的会计分录为：
借：应付工资5400
贷：现金5400
要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）编制错账更正的会计分录。
序号 应采用的更正方法 错账更正的会计分录
（1）   
（2）   
（3）   
（4）   


2.甲企业相关资料如下：
　　（1）2005年2月月初会计科目的余额：
　　　　　　　　　　　　　　　甲企业试算平衡表
　　　　　　　　　　　　　　　　　2005年2月1日 　　　单位：元

会计科目 借方余额 贷方余额
银行存款 35 500 　
应收账款 56 000 　
原材料 28 500 　
短期借款 　 40 500
应付账款 　 37 000
实收资本 　 42 500
合计 120 000 120 000

　
　 　





（2）2月发生如下业务：
　　① 收回应收账款468 00元并存入银行。
　　② 用银行存款40 000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
　　③ 用银行存款偿还短期借款13 000元。
　　④ 从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。
　　⑤ 收到投资人追加投资51 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
　　⑥ 购入原材料，货款30 000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
　　要求：
　　（1）编制上述业务的会计分录。
　　（2）编制甲企业2月28日的试算平衡表。
　　（答案中的金额单位用元表示）



答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 C
2.
【正确答案】 B
3.
【正确答案】 C
【答案解析】 账户借方登记的应是资产、费用的增加，负债、收入和所有者权益的减少；账户贷方登记的应是负债、收入、所有者权益的增加，资产和费用的减少。

4.
【正确答案】 D
【答案解析】 差旅费报销单属于汇总凭证,领料单属于一次凭证；工资费用分配表是专用凭证；限额领料单是累计凭证。
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货账户。

6.
【正确答案】 A
【答案解析】 除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错计入贷方（或相反）时，出现错账的差额表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。

7.
【正确答案】 D
【答案解析】 依教材对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。

8.
【正确答案】 B
【答案解析】 对于金额有错误的原始凭证，原始凭证的填制要求由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。故答案选B。
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 会计人员的记账标记属于记账凭证的要素。

10.
【正确答案】 A
【答案解析】 为了全面了解单位情况，明确责任，要进行全面清查。

11.
【正确答案】 B
【答案解析】 会计核算内容包括：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理。

12.
【正确答案】 C
【答案解析】 资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础。借贷记账法是一种复式记账法。

13.
【正确答案】 B
【答案解析】 题目中说明了货款已付，贷方涉及到了现金或者银行存款，应编制付款凭证。

14.
【正确答案】 A
【答案解析】 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

15.
【正确答案】 A
【答案解析】 对各项物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并向账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表。

16.
【正确答案】 D
【答案解析】 自制原始凭证必须有经办人签名或盖章，所以A正确；
外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不可以在原始凭证上更正，所以B正确；
结账前凭证正确，账簿记录错误应该用划线更正法，C是正确的。
销售发票上的大写金额分后面不能再加“整”字，所以D是错误的写法。

17.
【正确答案】 D
18.
【正确答案】 A
【答案解析】 管理费用明细账一般按多栏式设置。

19.
【正确答案】 B
【答案解析】 普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿。如果企业规模较大，业务量较多且较复杂，就不宜设置普通日记账。
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 一般而言，费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。

21.
【正确答案】 D
【答案解析】 对于真实、合法、合理但填写有误、内容不够完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。
22.
【正确答案】 B
【答案解析】 按账簿的用途将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

23.
【正确答案】 C
【答案解析】 为了查明发生意外财产的损失情况，需要对遭受损失的财产进行局部的不定期清查。

24.
【正确答案】 C
【答案解析】 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。选项C需要编制银行付款凭证。

25.
【正确答案】 D
【答案解析】 对应收账款清查时应采用函证方法。
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，科目与账户的区别在于：账户有一定的格式和结构，而会计科目不存在结构。
2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 经济业务具体事项包括：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理等内容。

3.
【正确答案】 ABCD
4.
【正确答案】 BC
5.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 复式记账、编制会计报表、试算平衡是以会计等式为理论基础的。

6.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 账簿按其外形特征的不同，可以分为订本账、活页账、卡片账。

7.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务会计报告的保管期限为永久。故答案为BCD。会计移交清册的保管期限为15年。

8.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据财政部有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应当具备以下基本条件：（1）配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；（2）配备了相应的会计电算化工作人员；（3）建立了严格的内部管理制度；（4）用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行三个月以上，取得相一致的核算结果。D错，故答案为ABC。

9.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。本题中的领料单属于一次凭证。
10.
【正确答案】 BD
【答案解析】 收款凭证用来登记收到的现金和银行存款，所以凭证左上角的“借方科目”只能登记现金和银行存款，而不能登记其他货币资金、其他应付款。
11.
【正确答案】 AB
【答案解析】 购货发票、印花税票是外来原始凭证。

12.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 除9法适用于将数字写小或写大成10的倍数以及邻数颠倒。
13.
【正确答案】 CD
【答案解析】 因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，不可用划线更正法，只能用红字更正法或补充登记法。
14.
【正确答案】 BD
【答案解析】 材料、库存商品明细账应采用数量金额式。
15.
【正确答案】 ABCD
16.
【正确答案】 CD
【答案解析】 收入账户，费用账户，期末结账后转入“本年利润”账户，期末一般没有余额。

17.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 总账与明细账平行登记的要点包括依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。记账依据相同并非计入总账和明细账的详细程序相同，总账反映的是总括会计信息，明细账反映的是详细会计信息，其详简程度是不同的。

18.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 根据《会计档案管理办法》，A、B、D选项不符合会计档案的保管、调阅、销毁等管理制度。

三、判断题。
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 如果存在记账方向错误、漏记某项经济业务、重记某项经济业务、借贷双方账户记反了、期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。

2.
【正确答案】 错
3.
【正确答案】 对
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 在借贷记账法下，“借”和“贷”是纯粹的记账符号。哪一方记录账户的增加还是减少金额，取决于账户的性质和结构。如资产类账户的增加金额一般记入借方，而减少金额则一般记入贷方。负债类账户的记账方向则相反。

5.
【正确答案】 对
6.
【正确答案】 对
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 单式记账凭证也是采用复式记账法进行登记。

8.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业可以根据自身的实际情况来设置会计科目。
　

9.
【正确答案】 对
10.
【正确答案】 错
【答案解析】 会计档案在保管期满后要按有关规定销毁，对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及到其他未了结事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。

11.
【正确答案】 错
【答案解析】 自制原始凭证与外来原始凭证作用相同，都是会计核算的原始资料和重要依据，因而要对其真实性、完整性和合法性等进行审核。

12.
【正确答案】 错
【答案解析】 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 局部清查主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。

14.
【正确答案】 对
15.
【正确答案】 对
【答案解析】 汇总记账凭证账务处理程序是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账，而不是逐日逐笔登记，因而减轻了登记总分类账的工作量。由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。

16.
【正确答案】 对
17.
【正确答案】 对
18.
【正确答案】 错
【答案解析】 造成账实不符的原因是多方面的，既有工作上的差错，也有财产物资保管过程中发生的自然损耗以及发生意外灾害等。
19.
【正确答案】 错
【答案解析】 对于计算机自动编制的记账凭证，还需由会计人员进行确认。机制记账凭证应由有关人员签名或盖章。

20.
【正确答案】 对
【答案解析】 根据总账与明细账的平行登记要求，对每项经济业务在计入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。

21.
【正确答案】 错
22.
【正确答案】 错
23.
【正确答案】 错
【答案解析】 银行存款余额调节表是核对账目之用，不是作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
24.
【正确答案】 对
四、计算题。
1.
【正确答案】 序号 应采用的更正方法 错账更正的会计分录
（1） 划线更正法 无
（2）
红字更正法 借：管理费用 —3000
贷：现金 —3000
借：应付福利费 3000
贷：银行存款 3000
（3） 红字更正法 借：管理费用 -10800
贷：累计折旧 -10800
（4） 补充登记法 借：应付工资 48600
贷：现金48600


2.
【正确答案】 （1）为上述业务编制会计分录。
　　①借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　468 00
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　468 00
　　②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　40 000
　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000
　　材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。
　　③借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　13 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13 000
　　④借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　 　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　注:此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。即也可以做成下面两笔分录:
　　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　 贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　⑤借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　51 000
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　51 000
　　如果甲企业为股份制企业，贷记“股本”科目。
　　⑥借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
　 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　30 000
　　
（2）编制试算平衡表。
　　　　　　　　　　　　甲企业试算平衡表
                           2005年2月28日　　　　　　　　单位：元
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
银行存款 35 500 　 97800 53 000 80300 　
应收账款 56 000 　 　 468 00 9 200 　
原材料 28 500 　 70 000 　 98 500 　
短期借款 　 40 500 13 000 10 000 　 37500
应付账款 　 37 000 10 000 30 000 　 57 000
实收资本 　 42 500 　 51 000 　 93 500
合计 120 000 120 000 190800 190800 188000 188000

【答案解析】 编制试算平衡表，先将会计科目的期初余额在表中填列，再将每个科目的本期发生额填列到表中，根据期初余额和本期发生额计算出期末余额，根据平衡表中的期初余额、本期发生额和期末余额的借方和贷方数额是否相等，进行初次判断会计处理是否正确。

资 产
  
一、单项选择题。

1.企业为发放工资支取现金，应通过的账户是（  ）。  
A、基本存款账户  B、一般存款账户
C、临时存款账户  D、专项存款账户


2.根据《支付结算办法》规定，银行本票的提示付款期限为（  ）。
A. 自出票日起10日
B. 自出票日起1个月
C. 自出票日起2个月
D. 自出票日起6个月

3.企业对应收账款采用总价法核算，当发生现金折扣应作为（   ）处理。
A．管理费用
B．财务费用
C．营业外支出
D．营业费用

4.
某企业于2005年5月20日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，则该票据到期日为（  ）。
A、8月15日   B、8月16日   C、8月17日   D、8月18日


5.实行定额备用金制度的企业，单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位日常报销时不再通过（ ）科目核算。
A.现金 B.应收账款
C.预付账款 D.其他应收款

6.企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（  ）。
A．管理费用      B．财务费用
C．营业费用      D．其他业务支出

7.企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（  ）。
A．待处理财产损溢
B．营业外支出
C．其他应收款
D．管理费用

8.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（   ）。
A．物资采购
B．在途物资
C．预付账款
D．其他货币资金

9.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（   ）。
A． 财务费用             B． 管理费用  
C． 营业费用             D． 营业外支出

10.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是(   ) 。
A. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
B. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

11.甲企业于2005年11月1日向乙企业销售产品一批，专用发票上注明的售价总额为120000元，增值税税额为20400元。乙公司于当日向甲公司开出了期限为3个月、票面月利率为0.5％的商业承兑汇票一张。2005年12月31日甲公司该应收票据的账面余额为（   ）元。
A.120000        B.141804
C.141102        D.140400   

12.某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇票的到期日为( )。
A．5月28日 B．5月29日
C．5月30日 D．5月31日

13.
某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是(  )。
A．其他应收款 B．其他应付款
C．制造费用  D．生产成本



14.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50 000元和20 000元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。该企业年末应提取的坏账准备为(  )元。
A．1 000             B．3000
C．5000             D．7000

15.
某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2004年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2004年12月31日应补提坏账准备的金额为（    ）万元。
A． 0.2                   B． 2.6
C． 2.8                   D． 5.4


16.
企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(   )。
A．应由保险公司赔偿的存货损失  B．自然灾害造成的存货净损失
C．管理不善造成的存货净损失    D．应由过失人赔偿的存货损失



17.
企业对应收款项计提的坏账准备应计入当期损益，并通过（   ）科目进行核算。
A.主营业务成本    B.营业费用
C.财务费用       D. 管理费用


18.下列（   ）不属于其他应收款核算内容。  
A、应收赔款、罚款   B、应收的出租包装物租金
C、存出保证金 　　  D、代购货单位垫付的包装费

19.设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，应作（   ）会计分录。
A．借：预付账款
    贷：银行存款
B．借：原材料
    贷：预付账款
C．借：原材料
    贷：预付账款
      银行存款
D．借：预付账款
    原材料
    贷：银行存款


20.下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是（   ）。
A．先进先出法
B．后进先出法
C．月末一次加权平均法
D．个别计价法


21.公司发出存货按后进先出法计价。月初库存甲材料150公斤，实际成本5200元，当月入库甲材料两批，数量分别为150公斤和250公斤，入库时实际单价分别为35元和38元。当月生产产品领用材料300公斤，则月末库存材料的实际成本为（ ）元。
A．8526 B．7089
C．8700 D．9500


22.某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2005年10月，甲类商品期初库存余额为200万元。该类商品本月购进为600万元，本月销售收入为920万元，本月销售折让为20万元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30％。假定不考虑相关税费，2003年10月该类商品月末库存成本为（   ）万元。
A.156     B.170
C.524     D.530

23.
材料采购过程中，运输途中发生的合理损耗在商品流通企业应直接计入（   ）。
A．当期损益
B．存货成本
C．管理费用
D．主营业务成本


24.
某增值税一般纳税工业企业本期购入一批商品，进货价格为120万元，增值税进项税额为20.4万元。所购商品到达后验收发现商品短缺20%，其中合理损失5%，另15%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）万元。
A.114 B.120
C. 105.3 D.102



25.某商业企业采用售价金额法计算期末存货成本。本月月初存货成本为36000元，售价总额为45000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业本月销售成本为（  ）元。
A.98909.09  B.82424.24  
C.80000    D.65000


26.
下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（   ）。
A. 计量差错引起的原材料盘亏
B. 人为责任造成的原材料损失
C. 自然灾害造成的原材料损失
D. 原材料运输途中发生的合理损耗


27.
企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到(  )。
A.“制造费用”科目     B.“营业费用”科目
C.“管理费用”科目     D.“其他业务支出”科目



28.某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ 　）元。
A．11 466 　　　　　　B．11 500
C．11 583　 　　　　  D．11 600


29.
某企业增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库存后发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为（  ）元。
　　A.30 000 　　B.32 000　　 C.32 200　　 D.32 700



30.
某制造业企业采用计划成本对原材料进行核算。本月月初结存原材料的计划成本为200000元，本月收入原材料的计划成本为20000元，发出材料的计划成本为150000元，月初材料成本差异的贷方余额为200元，本月收入材料成本差异为超支差5000元。本月结存材料的实际成本为（ ）元。(计算过程中结果保留一位小数)
A．71591
B．70000
C．71540
D．74800


31.某企业月初结存材料的计划成本为100 000元，成本差异为节约1 000；本月入库材料的计划成本为100 000元，成本差异为超支为400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150 000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配的结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（　 ）元。
　　A.．450　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B．-450
　　C．1 050　　　　　　　　　　　　　　　　　　D．-1 050

32.某工业企业为增值税小规模纳税人，2003年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得材料的入账价值应为（  　）元。
A．20 200　　　　　　　　　　　　　　　　　　B．21 400
C．23 804　　　　　　　　　　　　　　　　　　D．25 004

33.企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（   ）。
A．管理费用             B．生产成本
C．在建工程             D．其他业务支出

34.下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（   ）。  
A、购入存货时发生的增值税进项税额
B、入库前的挑选整理费
C、购买存货而发生的运输费用
D、购买存货而支付的进口关税

35.某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为（   ）元。
A． 400        B． 500        C． 1 000        D． 1 400

36.
企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是 (  ) 。
A. 银行存款 　　　  B. 短期投资
C. 其他应收款  　　 D. 其他货币资金


37.为长期持有目的，甲企业于1999年4 月1日购入乙企业同年1月1日发行、期限5年、票面年利率5％、到期一次还本付息的债券，面值100万元，实付价款108万元。则该债券投资的入账价值为（   ）万元。
A．98.75       B．100
C．106.75      D．108

38.长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业的会计处理是（  ）。
A．借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目
B．借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目
C．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目
D．借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目

39.某企业以20 100元将上月购入的短期股票投资予以出售，该投资的账面余额为20 000元，已计提短期投资跌价准备为500元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（　 ）元。
A．100　　　　　　　B．400
C．500 　　　　　　  D．600

40.
某企业购入A公司股票10000股，每股价格为9.9元，作为短期投资，另外支付交易佣金费3000元，购入时每股价格包含已宣告但尚未发放的股利0.6元。该企业应计入有关投资账户的金额为（  ）元。
A．102000
B．99000
C．82000
D．96000


41.短期股票投资在（  ）确认投资收益或投资损失。
A．期末结账时
B．收到已宣告发放股利时
C．受资企业宣告股利时
D．转让股票时


42.除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,短期投资持有期间获得的现金股利或利息应（  ）。
A．冲减短期投资
B．冲减财务费用
C．冲减应收股利
D．计入投资收益

43.企业购入长期债券时支付的金额较小的手续费、佣金等应记入“（ ）”科目。
A．长期债权投资
B．财务费用
C．投资收益
D．管理费用

44.
采用成本法核算时，企业对于被投资企业所分配的股利，应当（   ）。
A．作为投资收益或长期投资减少处理
B．作为长期投资减少处理
C．作为投资收益处理
D．作为营业外收入处理


45.一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为（    ）万元。
A、100 　 B、98　  C、102 　 D、82


46.
下列各项，不应计提固定资产折旧的是（   ）。  
A、季节性停用的大型设备
B、已提足折旧仍在使用的大型设备
C、以融资租赁方式租入的大型设备
D、以经营租赁方式租出的大型设备



47.甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（    ）万元。
A．105       B．145
C．110       D．150


48.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为200万元，预计净残值10.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（   ）万元。
A．37．88
B．28．8
C．29．82
D．40

49.某项固定资产的原值为200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（   ）元。
A．39600
B．49500
C．50000
D．59400

50.
某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（   ）元。
A. -2 000               B. 2 000
C. 5 000               D.-5 000


51.
某企业出售一建筑物，账面原价180万元，已使用2年，已计提折旧10万元，出售时发生清理费用1万元。出售价格为168万元。销售不动产的营业税税率为5%。该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ）元。
A．-204000
B．-114000
C．-200000
D．-210000



52.企业盘盈一台生产设备，八成新，同类设备市场价格为10 000元，则企业应借记“固定资产”科目（ ）元
A、2 000 　  B、8 000  　 C、10 000 　  D、12 000


53.某企业研制一项技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费160000元，支付人工费18000元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生的专利登记费46000元，律师费4000元。该项专利权的入账价值为（   ）元。
A．178000
B．228000
C．118000
D．50000

54.甲企业于1999年7月1日以 50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2000年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，营业税税率为5%元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（  ）元。
A．16500     B．20000
C．26500     D．28 500

55.企业通过“长期待摊费用”科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是（   ）。
A.自生产经营当月起一次计入当期损益
B.自生产经营次月起一次计入当期损益
C.自生产经营当月起5年内平均摊销
D.自生产经营次月起5年内平均摊销

56.某企业在筹建期间，发生注册登记费15万元，办公及差旅费用25万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费支出20万元，计提管理用折旧费18万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为（   ）万元。
A．108
B．58
C．98
D．78
二、多项选择题。

1.下列各项，可以采用现金结算的是（    ）。
A、支付职工工资2 800元
B、向个人收购农副产品1 200元
C、向一般纳税企业购入材料1 170元
D、采购员随身携带差旅费3 200元

2..现金清查的主要内容有（ ）。
A．是否挪用现金
B．是否存在“白条顶库”
C．是否存在未达账项
D．账款是否相符

3.根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（  ）。
A．备用金     B ． 存出投资款
C． 银行承兑汇票 D． 银行汇票存款

4.
下列情况中，使企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（   ）。  
A、企业开出支票，对方未到银行兑现
B、银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C、银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D、银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知



5.
企业进行坏账核算时估计坏账损失的方法有（    ）。
A．个别认定法
B．余额百分比法
C．账龄分析法
D．销货百分比法


6.下列科目中，企业可以根据其借方余额，采用余额百分比法计提坏账准备的有（   ）。  
A、应收账款   B、应收票据    C、预付账款   D、其他应收款

7.
企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（    ）。
A．销售商品的价款 　　　　B．增值税销项税额
C．代购货方垫付的包装费 　D．代购贷方垫付的运杂费




8.下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ）。
A.确认商品销售收入尚未收到的价款
B.代购货方垫付的运费
C.代购货方垫付的运杂费
D.销售货物发生的商业折扣
【答案】ABC


9.下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的有（   ）。  
A. 年末按规定计算应该冲减的坏账准备
B. 收回过去已经确认并转销的坏账
C. 经批准转销的坏账
D. 确实无法支付的应付账款


10.
下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有(   )。
A．买价              B．运杂费
C．运输途中的合理损耗 D．入库前的挑选整理费用


11.
以下内容可作为“包装物”进行核算（ ）。
A、随同产品出售而不单独计价的包装物
B、随同产品出售而单独计价的包装物
C、纸、绳、铁丝、铁皮等包装材料
D、出租或出借给购买单位使用的包装物


12.企业销售产品领用一批随产品一起出售不单独计价的包装物，其计划成本为1000元，材料成本差异率2%，则会计处理正确的是（   ）。  
A、借：其他业务支出 1020
　　　　贷：包装物 1000
材料成本差异 20
B、借：；营业费用 1000
　　　　贷：包装物 1000
C、借：营业费用 980
　　　　 材料成本差异 20
　　　　贷：包装物 1000
D、借：营业费用 20
　　　　贷：材料成本差异 20
  正确答案:BD


13.
“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（   ）。  
A. 购进材料实际成本小于计划成本的差额
B. 发出材料应负担的超支差异
C. 发出材料应负担的节约差异
D. 购进材料实际成本大于计划成本的差额


14.
企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（   ）。  
A、管理费用   B、其他应付款   C、营业外支出   D、其他应收款


15.企业委托加工物资收回后直接出售的应交消费税产品，其委托加工物资的实际成本包括（  ）。
A．委托加工物资消耗的原材料
B．委托加工费用
C．支付的运输费
D．缴纳的消费税

16.小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（   ）。  
A、加工费 　　　　　　 B、增值税
C、发出材料的实际成本  D、受托方代收代交的消费税


17.下列项目中，属于长期股权投资取得时的应确认的投资成本的入账价值（   ）。  
A、取得长期股权投资时支付的价款
B、支付的税金、手续费等相关费用
C、为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用
D、实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

18.下列各项中，通过“短期投资”科目核算的有（   ）。
A、短期投资的取得成本
B、处置短期投资时结转的成本
C、短期投资持有期间获得的现金股利
D、短期投资持有期间获得的利息

19.
某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有（   ）。  
A、购买股票的价款
B、佣金及手续费
C、交易过程中的有关税金
D、价款中含有的已宣告发放而未支取的股利



20.下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（  ）。
A．债券的买入价 　　　　　      B．支付的手续费
C．已到付息期但尚未领取的利息　 D．支付的印花税

21.企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（   ）。
A ．投资收益   B．短期投资
C．应收股利    D．银行存款

22.下列各项中，应采用成本法核算的有（  　）。
A．投资企业对被投资企业无控制或无共同控制
B．投资企业拥有被投资单位20%以上的表决权资本，但不具有重大影响
C．投资企业对被投资企业有表决权的投资虽然不足20%，但具有重大影响
D．投资企业不准备长期持有被投资单位的股份

23.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（    ）。
A．固定资产的报废
B．固定资产的出售
C．固定资产的毁损
D．固定资产的盘亏

24.下列各项中，应在固定资产在购建时计入“在建工程”科目有（    ）。
A、不需安装的固定资产    B、需要安装的固定资产
C、固定资产的改扩建 　   D、固定资产的修理费

25.
下列税金，应计入企业固定资产价值的有(   )。
A．房产税       B．耕地占用税
C．车辆购置税   D．购入固定资产交纳的契税


26.下列固定资产中，应计提折旧的有（    ）。
A．季节性停用的设备
B．融资租入的固定资产
C．当月报废的固定资产
D．当月购进的固定资产

27.
下列各项中，属于加速折旧的方法有（    ）。
A．双倍余额递减法
B．工作量法
C．平均年限法
D．年数总和法


28.某项固定资产的原始价值为100000元，预计残值10000元，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第一、五年的折旧额分别为（    ）元。
A．30000
B．24000
C．12000
D．6000

29.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（    ）。
A．管理费用       B．营业外收入
C．营业外支出     D．长期待摊费用

30.根据《企业会计制度》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权入账价值的有（    ）。
A．依法取得专利权发生的注册费
B．依法取得专利权发生的聘请律师费
C．研究开发过程中发生的人工费
D．研究开发过程中领用的材料


31.下列各项支出，应计入无形资产成本的有（    ）。
A．购入专利权发生的支出
B．购入非专利技术发生的支出
C．取得土地使用权发生的支出
D．研究开发新技术发生的支出

32.
无形资产的摊销年限的确定原则为（    ）。  
A、法律、合同和企业有关申请书规定了法定有效期限和受益年限的，以此二者孰短为摊销年限
B、无法定有效期限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限

C、既无法定有效期限，也无受益年限的，以不短于10年的期限确定
D、既无法定的有效期限，也无受益年限的，以不长于10年的期限确定


三、判断题。

1.企业向职工支付的工资可以直接从现金收入中支付。（  ）


2.采用非定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（   ）

3.
现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。 (   )



4.
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 （   ）


5.在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。 (  )


6.在按实际成本计价的原材料核算过程中，需要设置“物资采购”科目。（   ）

7.材料成本差异额和差异率的计算，为了调整发出的材料计划成本提供了依据。（  ）

8.代销、寄销、赊销商品的款项，可以办理托收承付结算。（   ）

9.
基本存款账户只能在一家银行的不同营业机构开立几个。（   ）


10.银行汇票、银行本票和银行承兑汇票都是由银行签发的。（   ）

11.企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。（    ）

12.如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别，则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。（    ）

13.企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、资金等现金的支取，也能通过该账户办理。（   ）


14.采用备抵法核算坏账的情况下，发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使资产及资本同时增加相同数额。（   ）

15.
在物价上涨期间，采用后进先出法，使当期资产总额增加，利润增加。（   ）


16.企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的借方，节约差异计入“材料成本差异”的贷方。（   ）

17.
企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20%，只要能对被投资单位的账务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。（   ）
【答案】√




18.企业进行长期债券投资所发生的税金、手续费等相关费用，如果数额较小，可直接冲减投资收益。（  ）  



19.会计期末，企业对持有的到期一次还本付息的长期债券计提的利息应增加长期债券投资的账面价值，对持有的分期付息的长期债券计提的利息也应计入“长期债权投资-债券投资（应计利息）”核算。(  )


20.企业在成本法下长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。（  ）。


21.企业形成的商誉应作为无形资产入账。（   ）


22.以经营租赁方式租出的固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。（   ）


23.
企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入固定资产入账价值。（  ）





24.企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。（ ）


25.
企业无论是通过有偿方式取得的土地使用权，还是通过无偿划拨的方式取得的土地使用权，均应作为无形资产计价核算。 （    ）



26.
无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（   ）





27.企业在筹建期间归集到“长期待摊费用”科目的费用，应自生产经营当日起两年内平均摊销。（　 ）

四、计算题。

1.
天山雪公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5%。2005年1月1日，“应收账款”账户的余额为2000000元；2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2005年度发生如下相关业务：
（1）5月8日，收回2004年度核销的坏账40000元，存入银行。
（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款25000元不能收回，经批准确认为坏账。
要求：
（1）编制天山雪公司收回已核销坏账的会计分录。
（2）编制天山雪公司确认坏账的会计分录。
（3）计算天山雪公司2005年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。



2.甲公司2005年7月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13600元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于7月9日、7月17日和7月30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值税因素）。要求：根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。


3.甲公司2004年至2005年度发生如下与股票投资有关的业务：
（1）2004年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为短期投资，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。
（2）2004年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
（3）2005年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款62 000元。
（4）2005年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（5）2005年4月30日，收到派发的现金股利。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。


4.
甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。 2005年8月1日有关账户的期初余额如下：
  在途物资       4000元
  预付账款--D企业   8000元
  委托加工物资--B企业 2000元
  包装物         5000元
  原材料         800000元
  （注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的60O0元）
2005年8月份发生如下经济业务事项：
  （1）l日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
  （2）3日在途材料全部收到，验收入库。
  （3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
  （4）10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。
  （5）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
  （6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的贷款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。
  （7）22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。
  （8）31日根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000 元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。
  （9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）。



5.乙公司按后进先出法计算材料的发出成本。2005年3月1日结存A材料200公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
(1) 3日，购入A材料150公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
(2)5日，发出A材料80公斤。
(3)7日，购入A材料170公斤，每公斤实际成本90元，材料已验收入库。
(4)12日，发出A材料330公斤。
(5)20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
(6)25日，发出A材料130公斤。
要求：根据上述资料，计算A材料：
(1)5日发出的成本。
(2)12日发出的成本。
(3)25日发出的成本。
(4)期末结存的成本。


6.丙公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2004年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200000元，增值税34000元，另支付运输费2000元，装卸费1 000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元。
要求：
(1)编制丙公司购入设备时的会计分录。
(2)分别计算丙公司该项资产在使用期内每年应计提的折旧额。
(3)编制丙公司2005年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。

7.天地公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2005年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：
（1） 2005年第一季度累计销售收入为1600万元、销售成本为1200万元，3月末库存商品实际成本为400万元。
（2）2005年第二季度购进甲类商品成本880万元。
（3）2005年4月份实现商品销售收入300万元。
（4）2005年5月份实现商品销售收入500万元。
（5）假定2005年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求：根据上述资料计算下列指标：
    （1）计算乙公司甲类商品2005年第一季度的实际毛利率。
（2）分别计算乙公司甲类商品2005年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示）


8.（1）G公司在财产清查中盘盈乙材料200公斤，实际单位成本50元，经查属于材料收发计量方面的错误。
（2） G公司在财产清查中发现盘亏乙材料80公斤，实际单位成本300元，经查属于一般经营损失。
（3） G公司在财产清查中发现毁损丙材料40公斤，实际单位成本150元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿1 000元，残料已办理入库手续，价值400元。
（4） G公司因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本9 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿6 000元。要求：作出G公司在财产清查中应做出的会计分录。  


9.企业自行研制，开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
（1）2004年5月1日以银行存款支付研制、开发费9670元；
（2）2004年12月1日以银行存款支付律师费5700元，注册费300元；
（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；
（4）2005年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研制费2900元，以银行存款支付；
（5）2005年12月1日，企业以16500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；
（6）出售该专利权按5％计算营业税。
要求：
（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

10.甲公司2005年6月5日购入乙公司股份10000股，每股价格12元，另支付相关税费640元（金额较小），甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3％，并准备长期持有。乙公司于2005年7月5日宣告分派2004年度的现金股利，每股0.5元。
要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。


11.某一般纳税B企业将一批原材料委托外单位代为加工D产品（属于应税消费品），有关经济业务如下：
（1）3月5日，发出原材料一批，计划成本200000元，本月材料成本差异率为1%；
（2）3月10日，支付加工费用10000元，支付应当交纳的消费税5842元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1700元，企业均以转账支票支付；
（3）4月20日，D产品加工完毕，验收入库，A企业用银行存款支付运杂费500元，该产品计划成本为215000；
（注：D产品收回后用于直接对外出售）
要求：
（1）计算发出材料应负担的材料成本差异并编制企业发出材料及分配材料成本差异的会计分录；
（2）编制企业支付有关费用的会计分录；
（3）计算收回材料形成的材料成本差异并编制企业收回材料及形成材料成本差异的会计分录。


12.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按计划成本计价进行材料的日常核算。A材料计划单位成本为5元，B材料计划单位成本为10元；12月初库存A材料4000公斤，库存B材料1000公斤。12月初“材料成本差异”科目借方余额为650元。该企业12月份发生下列经济业务：
（1）购入A材料1000公斤，材料价款5500元，增值税935元，用银行存款支付，材料尚未入库；
（2）购入B材料2000公斤，材料价款20000元，增值税3400元，发票账单已到，但货款未付，材料已验收入库；
（3）收到某企业投资转入的B材料2000公斤，双方协商的材料价款为19000元，增值税3230元，材料已验收入库；
（4）领用A材料3000公斤，其中2600公斤用于产品生产，300公斤用于生产车间一般消耗，100公斤用于管理部门；领用B材料3500公斤，全部用于产品生产；
（5）计算材料成本差异率并结转发出材料成本差异；
（6）月末进行材料清查，盘亏B材料为1000公斤；
（7）经查悉，材料盘亏是由于水灾所致，经有关部门批准可以处理。
要求：根据以上资料，编制有关会计分录。

五、综合题。

1.华天公司2005年1-10月份发生部分经济业务如下：
（1）2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效限期为8年，假定甲企业于年末一次计提全年的无形资产摊销。2005年1月1日企业将上项专利权的所有权转让给C企业，取得转让收入75 000元（已存入银行），该项收入适用的营业税税率为5%。
（2）3月31日以银行存款购买C企业的股票，实际支付的价款为1 400 000元（其中已宣告而尚未领取的现金股利为150 000元），另支付税金、手续费相关税费3 600元。甲企业从而持有C企业有表决权资本的20%，但对C企业无重大影响。2005年5月20日收到C企业分派现金股利150 000元，款项已存入银行。
（3）出售一台不需用设备，设备账面价值150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售价款已收到并存入银行（假定不需要交纳营业税）。
要求：根据上述业务进行相关账务处理。

2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
　　（1）甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。
　　（2）2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。
　　（3）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。
　　（4）2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。　　
要求：
　　　（1）编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。　　　
      （2）编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
　　　（3）计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。
　　　（4）编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
　（答案中的金额单位均用万元表示，答案保留两位小数；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）



答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业办理日常转账结算和工资、奖金等现金收付的核算，只能通过基本存款账户办理。

2.
【正确答案】 C
【答案解析】 《支付结算办法》规定：银行本票的提示付款期限为2个月。
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 销售方给予客户的现金折扣应视为理财费用，作财务费用管理。

4.
【正确答案】 D
【答案解析】 按实际日历天数计算；5月20日-31日共12天，6月1日-30日共30天，7月1日-31日共31天，总计73天，则8月份应再加17天，算头不算尾。

5.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业在会计核算库存现金时，企业内部各部门、各单位日常报销时不在“其他应收款”科目核算，实际报销时直接按部门借记制造费用、管理费用等，贷记“现金”科目。

6.
【正确答案】 B
7.
【正确答案】 A
8.
【正确答案】 D
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”。


10.
【正确答案】 B
【答案解析】 无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目； 应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目 。

11.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业收到的带息应收票据，应于期末，按应收票据的账面价值和确定的利率计算计提票据利息，并增加应收票据的账面余额，同时，冲减“财务费用”。票据利息＝140400×0.5%×2＝1404元，应收票据的账面余额＝140400+1404＝141804元。

12.
【正确答案】 D
【答案解析】 票据的期限以月数表示的，票据到期日一般以签发日数月后的对日计算，但如果签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天。本题中，2月28日3个月后的最后一天为5月31日。

13.
【正确答案】 C
【答案解析】 基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金时，应借记“制造费用”。
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 应提取的坏帐准备=（50000+20000）×10%-（4000-2000）=5000

15.
【正确答案】 A
【答案解析】 应补提的坏账准备=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（万元）。
16.
【正确答案】 C
【答案解析】 自然灾害造成的存货净损失计入“营业外支出”，应由保险公司和过失人赔偿的部分计入“其他应收款”，只有管理不善造成的存货净损失计入“管理费用”。
17.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。企业提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目。
18.
【正确答案】 D
【答案解析】 代购货单位垫付的包装费、运杂费等应归入应收账款核算。

19.
【正确答案】 A
【答案解析】 当预付的货款小于采购货物所需支付的款项时，应补付。企业收到货物补付货款时，应计入预付账款的借方和银行存款的贷方。
20.
【正确答案】 C
【答案解析】 采用加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作，但由于平时无法从账上提供发出的结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常工作管理与控制。
21.
【正确答案】 C
【答案解析】 月末库存材料实际成本＝100×35+5200＝8700元。
22.
【正确答案】 B
【答案解析】 2005年10月该类商品月末库存成本＝200+600-（900-900×30％）＝170（万元）。

23.
【正确答案】 A
【答案解析】 在商品流通企业，采购物资在途中的合理损耗应计入营业费用。
24.
【正确答案】 D
【答案解析】 应计入存货的实际成本＝120－120×15％＝102万元 。
25.
【正确答案】 B
【答案解析】 本月销售成本＝100000×（36000＋100000）÷（45000＋120000）＝82424.24元

26.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业发生的存货盘亏，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗，除商品流通企业计入当期费用外，其他企业计入存货成本。
27.
【正确答案】 B
28.
【正确答案】 D
【答案解析】 买方是在 10天以后20天以内付款的，应享受1％的现金折扣。又题目已经说明“假定计算现金折扣时不考虑增值税”，所以企业实际收款金额应是：10000×（1-1％）+1700＝11600

29.
【正确答案】 B
【答案解析】 甲材料入账价值=600×50+2000=32000（注意：入库后的整理挑选费用是不能计入材料成本中的）
30.
【正确答案】 C
【答案解析】 本月材料成本差异率=（-200+5000）/（200000+20000）×100%=2.2%；
本月结存材料实际成本=（200000+20000-150000）×（1+2.2%）=71540元。
31.
【正确答案】 B
【答案解析】 计算月末材料成本差异率＝（ -1000＋400）/(100000＋100000)×100%＝－0.3％
　　所以生产车间领用材料应结转的成本差异＝ 150000×（-0.3％）＝－450

32.
【正确答案】 D
【答案解析】 因为是小规模纳税企业购入原材料，所以原材料的进项税额应计入购入材料的成本。
购入材料的入账价值＝21200＋3604＋200＝25004；适用的征收率是企业销售商品计算应缴纳的增值税时要用到的，这里计算购入材料的入账价值不会用到。

33.
【正确答案】 C
【答案解析】 建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中的。
34.
【正确答案】 A
【答案解析】 一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

35.
【正确答案】 C
【答案解析】 后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×25=5000
先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×20=4000
因此两种方面计算结果相比较其差额=5000-4000=1000。
36.
【正确答案】 D
【答案解析】 应是借记“其他货币资金――存出投资款”，贷记“银行存款”。
37.
【正确答案】 D
【答案解析】 购入到期一次还本付息债券分录如下：
借：长期债权投资-债券投资（面值）100
              -债券投资（应计利息）1.25（100×5%×3/12）
              -债券投资（溢价）6.75
  贷：银行存款              108

38.
【正确答案】 A
39.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业处置短期投资应计入“投资收益”科目的金额为： 20100-（20000-500）＝600
　　借：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　20100
　　　　短期投资跌价准备　 　　　　　　　　　500
　　　　贷：短期投资　　　　　　　 　　　　　　　　　20000
　　       投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　 600
40.
【正确答案】 D
【答案解析】 短期投资入账金额＝10000×9.9+3000-10000×0.6＝96000元，短期投资取得时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的股利，因为属于在购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，因此不计入短期投资的入账金额中。



41.
【正确答案】 D
【答案解析】 短期股票投资的投资收益或损失在转让股票时会确认，短期债券投资也是如此。

42.
【正确答案】 A
【答案解析】 短期股票投资持有期间所获得的现金股利，作为初始投资成本的收回，冲减投资账面价值。

43.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业购入长期债券时，如果所支付的税金，手续费等相关税费金额较小，可以直接计入当期投资收益，不计入初始投资成本；如果金额较大，则计入初始投资成本，单独核算，并在债券存续期间内，计提利息、摊销溢折价时平均摊销，计入投资收益。


44.
【正确答案】 A
【答案解析】 成本法核算时，企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
45.
【正确答案】 B
【答案解析】 应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值。
46.
【正确答案】 B
【答案解析】 下列固定资产不计提折旧：以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
47.
【正确答案】 A
【答案解析】 改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，所以入账价值为100-40＋50-5=105

48.
【正确答案】 B
【答案解析】 第一年折旧额200×2/5＝80万元，第二年折旧额（200-80）×2/5＝48万元，第三年折旧额（200-80-48）×2/5＝28.8万元。

49.
【正确答案】 D
【答案解析】 年数总和法下，第二年的折旧率＝（4-1）/（4+3+2+1）＝3/10，折旧额＝（200000-2000）×3/10＝59400元。

50.
【正确答案】 D
【答案解析】 该设备出售净收益=113000-（160000-45000＋3000）=-5000。
51.
【正确答案】 B
【答案解析】 168×（1－5%）－1－170 = -11.4（万元）。
分录如下：
将固定资产结转入清理：
借：固定资产清理170
   累计折旧10  
   贷：固定资产180

支付清理费用：
借：固定资产清理1
    贷：银行存款1

营业税核算：
借：固定资产清理（168*5%）
   贷：应交税金--应交营业税

收到出售价款：
借：银行存款168
    贷：固定资产清理168

结转出售净损益：
168×（1－5%）－1－170 = -11.4（万元）。
借：营业外支出11.4
    贷：固定资产清理11.4



52.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额入额。
53.
【正确答案】 D
【答案解析】 无形资产研究开发过程中发生的材料费以及人工费计入当期的费用中，不计入无形资产的成本。在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，已经计入各期费用的研究与开发费用，不再作为无形资产的入账价值。

54.
【正确答案】 C
【答案解析】 转让时无形资产账面价值为50000-50000/5×1=40000
转让时的分录为：
借：银行存款70000
  贷：无形资产40000
    应交税金-应交营业税3500
    营业外收入26500

55.
【正确答案】 A
56.
【正确答案】 B
【答案解析】 垫付应由投资者个人负担的差旅费支出作为其它应收款处理，工程物资和工程借款利息应计入工程成本。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费＝15+25+18＝58万元。

二、多项选择题。
1.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 依据《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围。
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 现金清查的主要内容是检查是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。

3.
【正确答案】 BD
【答案解析】 备用金通过“其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

4.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账单的余额；银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户，使银行对账单余额增加，但未影响企业银行存款日记账的现金的余额；银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的现金减少，但未影响银行存款日记账的余额；银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的现金增加，但未影响企业银行存款日记账的余额。



5.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 估计坏账损失的方法有余额百分比法，账龄分析法、销货百分比法和个别认定法四种，备抵法是企业对坏账核算的方法。
6.
【正确答案】 AD
【答案解析】 企业持有的应收票据不得计提坏账准备。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

7.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 企业销售商品时，代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入“应收账款”科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。

8.
【正确答案】 ABC
9.
【正确答案】 AC
10.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。
11.
【正确答案】 ABD
12.
【正确答案】 BD
13.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方；发出材料无论是节约差异，还是超支差异，均在材料成本差异账户贷方反映，其中，节约差异用红字金额转出。
14.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。
15.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 委托加工物资收回后直接的应交消费税产品的实际成本包括：（1）加工中实际耗用物资的实际成本；（2）支付的加工费用及应负担的运杂费等；（3）支付的消费税金。

16.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代交的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税记入“应交税金-应交消费税”科目的借方。增值税计入小规模纳税企业委托加工物资的成本。

17.
【正确答案】 AB
【答案解析】 长期股权投资取得时的成本，是指取得长期股权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。也不包括实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利。
18.
【正确答案】 ABCD
19.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 长期股权投资应按取得时的实际成本计量。D项是投资时暂时垫付的资金，是在投资时取得的一项债权。
20.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 购买短期债券时支付的相关税费（包括印花税）应计入短期投资成本；购入短期债券投资时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应是计入应收利息科目，不计入短期投资。

21.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 短期投资只有在出售时才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处理，收到短期投资的现金股利时做的账务处理是：
借：银行存款
  贷：应收股利或短期投资
投资当年就分回股利的冲减短期投资成本。
22.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 具有重大影响时指对一企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。根据实质重于形式的原则，也应采用权益法核算。

23.
【正确答案】 ABC
24.
【正确答案】 BC
【答案解析】 购入不需要安装的固定资产发生的成本，不通过在建工程科目核算，直接计入固定资产成本。应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用。

25.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 固定资产的入账价值中，应包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等。
26.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。季节性停用的设备、融资租入的固定资产都应计提折旧。
27.
【正确答案】 AD
【答案解析】 工作量法、平均年限法属直线折旧的方法。
28.
【正确答案】 AD
【答案解析】 第一年：90000×5÷15=30000（元）；
第五年：90000×1÷15=6000（元）。
29.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出，属于筹建期间的还应该的长期待摊费用科目中核算。

30.
【正确答案】 CD
【答案解析】 企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时法上的注册费、聘请律师费等费用计入“无形资产”成本。选项 CD 属于开发过程中法上的费用，应计入管理费用。

31.
【正确答案】 ABC
32.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选取项C以超过十年的期限确定，不符合无形资产摊销年限的确定原则
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业向职工支付的工资可以从本单位库存现金中支付，或从开户银行提取，但不得直接从现金收入中支付。

2.
【正确答案】 对
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 发生销售折让时，应按规定冲减销售收入，不需要计入“财务费用”。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 应是在实际发生时计入当期财务费用。
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销已计提的坏帐准备和相应的应收账款。

6.
【正确答案】 错
【答案解析】 在计划成本法下需要设置“物资采购”科目，“物资采购”科目用于原材料按计划成本计价的核算。该科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。材料按实际成本核算不需要设置该科目，实际成本法下设置“在途物资”科目来核算尚未入库的在途的材料成本。
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 材料按计划成本计价时，收发凭证按材料的计划成本计价，原材料总分类账和明细分类账均按计划成本登记，原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月份终了，通过分配材料成本差异，将发出原材料的计划成本调整为实际成本。

8.
【正确答案】 错
【答案解析】 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
10.
【正确答案】 错
【答案解析】 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。

11.
【正确答案】 对
12.
【正确答案】 对
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业的基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、资金等现金的支取，应通过该账户办理。
14.
【正确答案】 错
【答案解析】 发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，只能使资产内部有增有减，并不能引起资本发生增减变动。

15.
【正确答案】 错
【答案解析】 在物价上涨期间，采用后进先出法，使期间存货成本低于市价，而发出存货成本偏高，利润偏低。
16.
【正确答案】 错
【答案解析】 月末分摊材料成本差异时，无论是节约差还是超支差异均计入“材料成本差异”的贷方

17.
【正确答案】 对
18.
【正确答案】 对
19.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果企业持有一次还本付息的债券，期末计提应计利息时，一方面增加投资的账面价值，另一方面增加投资收益，即借记“长期债权投资--债券投资（应计利息）”，贷记“投资收益”；如果企业持有分期付息的债券，期末计提利息时，一方面增加应收利息，另一方面增加投资收益，即借记“应收利息”，贷记“投资收益”。
20.
【正确答案】 错
【答案解析】 成本法下，企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，可能计入投资收益，也可能冲减投资成本。

21.
【正确答案】 错
【答案解析】 商誉可以是自创的，也可以是通过购买另一个企业时形成的。只有通过购买另一个企业所形成的商誉，才能作为无形资产入账。

22.
【正确答案】 对
23.
【正确答案】 对
24.
【正确答案】 对
25.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业取得土地使用权有时可能不花费任何代价，就不能将其作为无形资产核算。如果取得土地使用权时花费了支出，就应将其资本化，作为无形资产核算。
26.
【正确答案】 对
27.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业在筹建期间归集到“长期待摊费用”科目的费用，在会计上应自生产经营日起一次计入当期损益。

四、计算题。
1.
【正确答案】 （1）借：应收账款40000
     贷：坏账准备 40000
   借：银行存款40000
     贷：应收账款40000
（2）借：坏账准备25000
     贷：应收账款25000

（3）本年度应计提的坏账准备=800000×5%-（2000000×5%＋40000-25000）=-75000（元）
   借：坏账准备75000
     贷：管理费用75000


2.
【正确答案】 （1） 7月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借：应收账款--C公司 93600
　　贷：主营业务收入            80 000
　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 13600
（2）如果C公司7月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600（80 000×2%）元的现金折扣，实际付款92000（93600-1 600）元 。
借：银行存款 92 000
　　财务费用 1 600
　　贷：应收账款--C公司 93600
（3）如果C公司7月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800（80 000×1%）元的现金折扣，实际付款92800（93600-800）元
借：银行存款 92800
　　财务费用 800
　　贷：应收账款-C公司 93600
（4）：果C公司在7月30日付款，则应按全额付款。
借：银行存款 93600
　　贷：应收账款-C公司 93600

【答案解析】 （1） 7月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借：应收账款--C公司 93600
　　贷：主营业务收入            80 000
　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 13600
（2）如果C公司7月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600（80 000×2%）元的现金折扣，实际付款92000（93600-1 600）元 。
借：银行存款 92 000
　　财务费用 1 600
　　贷：应收账款--C公司 93600
（3）如果C公司7月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800（80 000×1%）元的现金折扣，实际付款92800（93600-800）元
借：银行存款 92800
　　财务费用 800
　　贷；应收账款-C公司 93600
（4）如果C公司在7月30日付款，则应按全额付款。
借：银行存款 93600
　　贷：应收账款-C公司 93600

3.
【正确答案】 （1）借：短期投资 　　　78 360 [4 000×(20-0.5)+360]
　　　　 应收股利　　　 2 000（4 000×0.5）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 80 360
（2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
（3）借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　62 000
　　　　贷：短期投资　　　　　　　　 58 770（78 360/4 000×3 000）
　　　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　 3230
（4）不需要做账务处理。
注：被投资方宣告现金股利时，短期投资不做账务处理,实际收到时才做账务处理。
（5）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　

4.
【正确答案】 （1）1日  借：原材料 －6000
      贷：应付账款  －6000
（2）3日  借：原材料  4000
      贷：在途物资4000

（3）8日  借：原材料50500
        应交税金--应交增值税（进项税额）8500
      贷：银行存款59000

（4）10日 借：包装物2000
      贷：委托加工物资2000

（5）13日 借：原材料  150500
        应交税金--应交增值税（进项税额）25500
      贷：其他货币资金176000
      借：银行存款24000
      贷：其他货币资金24000

（6）18日  借：原材料  5000
        应交税金--应交增值税（进项税额）850
      贷：应付票据5850

（7）22日  借：原材料 8640
        应交税金--应交增值税（进项税额） 1360
      贷：预付账款  10000
      借：预付账款  2000
      贷：银行存款2000

（8）31日  借：生产成本--基本生产成本 360000
             --辅助生产成本 200000
         制造费用 30000
         管理费用 10000
       贷：原材料  600000

（9）31日  借：营业费用  6000
       贷：包装物   6000


5.
【正确答案】 （1）A材料5日发出的成本=80×105=8400（元）
（2）A材料12日发出的成本=90×100+70×105+170×90=31650（元）
（3）A材料25日发出的成本=50×100+80×110=13800（元）
（4）期末结存的成本=60×100=6000（元）

【答案解析】
若此题目采用先进先出法的话：

采用先进先出法：
5日发出存货的成本：80*100=800
12日发出存货的成本：（120*100）+（150*105）+（60*90）=33150
25日发出存货的成本：（110*90）+（20*110）=12100
期未结存材料成本：60*110=6600


6.
【正确答案】 （1）丙公司购入设备时
借：固定资产 237000
贷：银行存款 237000
（2）年折旧率=2/5×100%=40%
2005年应提的折旧额=237000×40%=94800（元）
2006年应提的折旧额=（237000-94800）×40%=142200×40%=56880（元）
2007年应提的折旧额=（142200-56880）×40%=85320×40%=34128（元）
2008、2009年应提的折旧额=（85320-34128-5000）/2=23096（元）
（3）丙公司2005年末计提折旧
借：制造费用 94800
贷：累计折旧 94800

7.
【正确答案】
（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（1600-1200）/1600=25%           
（2）①甲类商品2005年4月份的商品销售成本＝300×（1－25%）＝225（万元）
②甲类商品2005年5月份的商品销售成本＝500×（1－25%）＝375（万元）
③甲类商品2005年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（225+375）＝260（万元）



8.
【正确答案】 （1） 批准处理前：
借：原材料--乙材料 10 000
　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10 000
批准处理后：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10 000
　　贷：管理费用 10 000
（2）
①批准处理前：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 24 000
　　贷：原材料--乙材料 24 000
②批准处理后：
借：管理费用 24 000
　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 24 000
（3）
①批准处理前：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 6 000
　　贷；原材料--丙材料 6 000
②批准处理后：
由过失人赔款部分：
借：其他应收款--××× 1 000
　　贷；待处理献策产损溢--待处理流动资产损益 1 000
残料入库：
借：原材料 400
　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 400
材料毁损净损失：
借：管理费用 4 600
　　贷；待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 4 600
（4）
①批准处理前：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 9 000
　　贷：原材料 9 000
②批准处理后：
借：其他应收款--××保险公司 6 000
　　营业外支出--非常损失 3 000
　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 9 000
9.
【正确答案】
（1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。
①入账价值＝5700＋300＝6000（元）
②支付研制、开发费的分录。
借：管理费用 9670
　　贷：银行存款 9670
③支付律师费、注册费的分录。
借：无形资产 6000
　　贷：银行存款 6000
（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
每月末的摊销额＝6000/5/12＝100（元）
借：管理费用 100
　　贷：无形资产 100
（3）以银行存款支付后续研制费：
借：管理费用2900
    贷：银行存款2900
（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
出售净收益＝16500－16500×5％－（6000－100×12）＝10875（元）
借：银行存款 16500
　　贷：无形资产 4800
　　　　应交税金－应交营业税 825
　　　　营业外收入－出售无形资产收益 10875


10.
【正确答案】 （1）计算初始投资成本＝120000+640＝120640（元）
（2）购入时
借：长期股权投资――乙公司  120640
    贷：银行存款        120640
注意：长期投资支付的相关税费不论大小均计入投资成本中核算。
（3）乙公司宣告分派现金股利
借：应收股利  5000（10000×0.5）
    贷：长期股权投资――乙公司   5000

11.
【正确答案】 A企业的会计处理如下：
（1）发出委托材料：
借：委托加工物资　　　　　　　 200000
　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　 200000
结转发出材料应分担的材料成本差异2000元（200000×1%）：
借：委托加工物资　　　　　　　 2000
贷：材料成本差异　　　　　　 　 2000
（2）3月10日，支付加工费及相关税金：
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 15842
应交税金――应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　17542
（3）4月20日支付运杂费500元：
借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 　500
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500
收回材料形成的材料成本差异：215000-（217842+500）＝-3342元；
D产品验收入库：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　215000
材料成本差异　　　　　　　　　　 　 3342
贷：委托加工物资　　　　　　　　　　 218342
12.
【正确答案】 （1）借：物资采购――A材料            5500
     应交税金――应交增值税（进项税额）     935
     贷：银行存款                   6435
（2）借：物资采购――B材料             20000
     应交税金――应交增值税（进项税额）     3400
     贷：应付账款                  23400
   借：原材料――B材料             20000
     贷：物资采购――B材料               20000
（3）借：原材料――B材料             20000
     应交税金――应交增值税（进项税额） 3230（19000×17%）
    贷：实收资本               22230
      材料成本差异              1000（20000-19000）
（4）借：生产成本         48000
     制造费用         1500
     管理费用          500
    贷：原材料――A材料        15000
         ――B材料        35000
（5） 材料成本差异率＝(650－1000)/（30000＋20000＋20000） ×100％＝-0.5％
            
   借：生产成本        -240
     制造费用         -7.5
     管理费用         -2.5
     贷：材料成本差异         -250
（6）借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 11641.5
    贷：原材料――B材料             10000
      材料成本差异                 -50
      应交税金――应交增值税（进项税额转出）   1691.5(10000-50)×17%
（7）借：营业外支出――非常损失       11641.5
     贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢  11641.5

【答案解析】 业务（5）中的30000是期初原材料科目的余额：根据题目条件：A材料计划单位成本为5元，B材料计划单位成本为10元；12月初库存A材料4000公斤，库存B材料1000公斤。那么期初原材料计划成本余额是5*4000+10*1000=30000元。
五、综合题。
1.
【正确答案】 （1）
①1月1日购入专利权，实际支付价款时：
借：无形资产 80 000
　　贷：银行存款 80 000
②年末计算无形资产摊销额=80 000÷8=10 000（元）
年末计提摊销时：
借：管理费用 10 000
　　贷：无形资产 10 000
③转让专利权取得收入时：
借：银行存款 75 000
　　贷；无形资产 70 000
　　　　应交税金-应交营业税 3 750(75000×5％)
　　　　营业外收入 1 250
（2）
①3月31日投资时：
借；长期股权投资--股票投资 1 253 600
　　应收股利--C企业 150 000
　　贷：银行存款 1 403 600
②5月20日收到C企业分派的现金股利时：
借：银行存款 150 000
　　贷：应收股利--C企业 150 000
（3）
①将出售设备转入固定资产清理
借：固定资产清理 126 000
　　累计折旧 24 000
　　贷：固定资产 150 000
②收到出售价款时：
借：银行存款 180 000
　　贷：固定资产清理 180 000
③结转固定资产清理净收益
借：固定资产清理 54 000
　　贷：营业外收入 54 000

2.
【正确答案】 （1）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
　　　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　 应交税金――应交增值税（进项税额转出） 3.4
　　将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
　　　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5
　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　 　40
　　　　 应交税金――应交增值税（销项税额）　　 　8.5（50×17%）
　　将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
　　　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　28.1
　　　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13.1
　　（2）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：23.4+48.5+28.1＝100万元
　　　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　（3）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2003年应计提一年的折旧额。
　　　　2003年应计提的折旧额＝100×（1-5%）×5/15=31.67（万元）
　　　　2004年应计提的折旧额＝100×（1-5%）×4/15＝25.33（万元）
       2005年应计提固定资产折旧为：100×（1-5%）×3/15＝19万元

　　（4）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
　　2005年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2005年应计提固定资产折旧为：100×（1-5%）×3/15＝19万元
　　一共计提的折旧数额为：31.67+25.33+19＝76万元
　　　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　24
　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　76
　　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　26
　　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　26

第 四 章　负　债  
  
  
一、单项选择题。
1.下列各项中，导致负债总额变化的是（   ）。
A. 发放股票股利        B .赊购商品
C .开出银行汇票        D. 用盈余公积转增资本

【答疑编号2974,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：A发放股票股利的分录是：
借：利润分配-转作股本的普通股股利
  贷：股本
所有者权益内部项目一增一减，不会影响到负债总额的变动；
B 赊购商品
借：原材料或库存商品
  应交税金－－应交增值税（进项税额）
  贷：应付账款
负债总额增加了，所以B选项是正确的。
C 开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；
D 用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

【本题1分】
A B C D

2.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（　）核算。
A.“应收账款”科目借方
B.“应付账款”科目借方
C.“应收账款”科目贷方
D.“应付账款”科目贷方
【答疑编号2975,点击提问】
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正确答案：C
答案解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，应通过“应收账款”科目贷方核算。
【本题1分】
A B C D

3.某企业于2005年6月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（ ）万元。
A、1.17 B、1 C、1.12 D、1.35




【答疑编号2976,点击提问】
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正确答案：A
答案解析：10天内付款应享受的现金折扣比例2%,又因为要考虑增值税所以结果应该为58.5×2%=1.17

【本题1分】
A B C D

4.月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是（   ）。
A．应交税金--未交增值税
B．应交税金--应交增值税（进项税额转出）
C．应交税金--应交增值税（转出未交增值税）
D．应交税金--应交增值税（已交税金）


【答疑编号2977,点击提问】
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正确答案：C
【本题1分】
A B C D

5.小规模的税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明，货款10000元。增值税1700元，在购入原材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料入账价值为（   ）元。  
A、10000 　 B、10600 　 C、11700 　 D、12300

【答疑编号2978,点击提问】
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正确答案：D
答案解析：该企业原材料的入账价值=10000＋1700＋600=12300（元）。
【本题1分】
A B C D

6.
委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（  ）。
A．在途物资
B．委托加工物资
C．应交税金--应交消费税
D．主营业务税金及附加



【答疑编号2979,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。
【本题1分】
A B C D

7.企业自销应税产品计算出的应交资源税，应计入（   ）。
A．制造费用
B．生产成本
C．主营业务成本
D．主营业务税金及附加

【答疑编号2980,点击提问】
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正确答案：D
【本题1分】
A B C D

8.某企业将一项无形资产所有权转让，取得的转让收入（   ）。
A．应交纳增值税
B．应交纳营业税
C．应交纳印花税
D．不用交税
【答疑编号2981,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：转让无形资产所有权属于营业税的纳税范围，应交纳营业税。


【本题1分】
A B C D

9.按照企业会计制度规定，下列各项中，应通过“应付工资”科目核算的是（   ） 。
A、退休人员退休金  B、车间管理人员困难补助
C、生产工人医药费  D、行政管理人员经常性奖金
  
【答疑编号2982,点击提问】
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正确答案：D
答案解析：本题的考核点是应付工资的核算。退休人员退休金视情况通过“其他应付款”等科目核算；车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过“应付福利费”科目核算；行政管理人员经常性奖金通过“应付工资”科目核算。

【本题1分】
A B C D

10.甲企业2005年1月1日以105万元的价格发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％，采用直线法摊销溢价。则甲企业2005年12月31日应记入“应付债券--应计利息”科目的数额为（ ）万元。
A．4    B．5
C．5.25   D．6

【答疑编号2983,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：期末计入“应付债券--应计利息”中的金额是100×5%=5（万元）。

【本题1分】
A B C D

11.
某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（   ）万元。
A．1OO   B．102
C．104    D．140



【答疑编号2984,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102（万元）。
【本题1分】
A B C D

12.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是(     )。
A．应付工资      B．银行存款
C．其他应收款    D．其他应付款


【答疑编号2985,点击提问】
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正确答案：A
【本题1分】
A B C D

13.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是(   )。
A．主营业务税金及附加   B．固定资产清理
C．营业外支出          D．其他业务支出

【答疑编号2986,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
【本题1分】
A B C D

14.
企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（    ）。
A． 资本公积                 B． 其他应付款
C． 营业外收入               D． 其他业务收入




【答疑编号2987,点击提问】
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正确答案：A
答案解析：
企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积中核算。



【本题1分】
A B C D

15.某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税金”科目借方的金额是（ ）万元。
A． 1 190.5 B． 1 120.5
C． 1 121.5 D． 1 122
【答疑编号2988,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：印花税、耕地占用税、契税等是不通过应交税金核算的，除此以外的项目都应该计算进来，参见教材P247所以计算如下：
850＋150＋0．5＋120=1120.5

【本题1分】
A B C D

16.
甲公司建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本30 000元，经确认损失外购材料的增值税5 100元。则甲公司记入“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（   ）元。  
A、3400 　　 B、8500　　  C、5 100 　　 D、13600



【答疑编号2989,点击提问】
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正确答案：D
答案解析：甲公司记入“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目的金额=8 500+5 100=13600（元）
【本题1分】
A B C D

17.A企业本月发生销项税额合计96720元，进项税额转出32548元，进项税额33300元，已交增值税80 000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（   ）元  
A、56 692  　B、16580 　 C、15968 　 D、49128
  
【答疑编号2990,点击提问】
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正确答案：C
答案解析：A企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=96720+32548-33300-80 000=15968（元）

【本题1分】
A B C D

18.2004年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2005年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（    ）万元。
A． 5 150                 B． 5 600
C． 5 000                 D ． 5 450

【答疑编号2991,点击提问】
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正确答案：D
答案解析：一次还本付息的应付债券从发行到2005年底时已经将一年半的利息（即18个月的利息）计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：
5000×（1＋6%×18/12）=5450

【本题1分】
A B C D

19.某企业因意外火灾毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的成本为28 000元，增值税额4760元，其会计处理是（   ）。  
A、借记待处理财产损溢28 000元，贷记原材料28 000元
B、借记待处理财产损溢32760元，贷记原材料32760元
C、借记待处理财产损溢32760元，贷记原材料28 000元和应交税金--应交增值税（进项税额转出）4760元
D、借记待处理财产损溢32760元，贷记原材料28 000元和应交税金-应交增值税（销项税额）4760元

【答疑编号2992,点击提问】
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正确答案：C
答案解析：企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”等科目，贷记“应交税金--应交增值税（进项税额转出）”科目。

【本题1分】
A B C D

20.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（   ）。  
A、营业费用  B、固定资产清理  C、制造费用  D、管理费用

【答疑编号2993,点击提问】
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正确答案：B
答案解析：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税金--应交土地增值税”科目。

【本题1分】
A B C D

21.某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款150000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税金--应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（     ）元。  
A、0 　　 B、9000 　　 C、19500 　　 D、17256.63
  
【答疑编号2994,点击提问】
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正确答案：C
答案解析：“应交税金-应交增值税（进项税额）”=150000×13%=19500（元）

【本题1分】
A B C D

22.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（   ）。  
A、应付账款  B、其他应付款  C、预收账款  D、短期借款

【答疑编号2995,点击提问】
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正确答案：A
答案解析：到期不能兑付的应付的商业承兑汇票按账面余额转入应付账款。
【本题1分】
A B C D

23.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（   ）。
A． 应付现金股利                B． 应交教育费附加
C． 应付租入包装物租金           D ． 应付管理人员工资

【答疑编号2996,点击提问】
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正确答案：C
答案解析：A 应付现金股利计入“应付股利”科目核算；
B 应交教育费附加通过“其他应交款”科目核算；
C 应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；
D 应付管理人员工资通过“应付工资”科目核算。

【本题1分】
A B C D

二、多项选择题。
1.下列关于负债的表述中，正确的有（   ）。  
A、负债是基于现在的交易或事项而产生的
B、负债是企业承担的现时义务
C、企业正在筹划的未来交易或事项，不构成企业的负债
D、负债通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务来偿付
  
【答疑编号2997,点击提问】
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正确答案：BCD
答案解析：负债通常具有以下主要特征：首先，负债是基于过去的交易或事项而产生的。企业正在筹划的未来交易或事项，不构成企业的负债。其次，负债是企业承担的现时义务。最后，负债通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务来偿付。
【本题2分】
A B C D

2.下列经济业务或事项中，属于负债的有（  ）
A、 预收账款
B、 应交的教育费附加
C、 应付工资
D、 贷款计划

【答疑编号2998,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：ABC
答案解析：贷款计划属于企业正在筹划的未来交易，不构成企业的负债。

【本题2分】
A B C D

3.下列各项，能够引起资产负债表中负债金额增加的有（    ）。
A．计提坏账准备
B．计提带息应付票据利息
C．计提应付债券利息
D．计提长期借款利息

【答疑编号2999,点击提问】
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正确答案：BCD
【本题2分】
A B C D

4.企业向职工支付的下列各项款项中，构成工资总额的是（   ）。
A、奖金   B、津贴    C、医药费   D、退休费

【答疑编号3000,点击提问】
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正确答案：AB
答案解析：工资作为企业支付给职工的劳动报酬，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予的一种补偿（报酬）。企业职工工资在尚未支付之前，构成企业对职工的负债。企业应付给职工的工资总额，在会计上通过“应付工资”科目核算。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过“应付工资”科目核算。发给职工的不包括在工资总额内的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在“应付工资”科目核算。

【本题2分】
A B C D

5.下列项目中，通过“应付福利费”科目核算的项目有（   ）。  
A、医务人员的工资 　　　 B、职工生活困难补助
C、福利部门人员的工资 　 D、退休人员工资
【答疑编号3001,点击提问】
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正确答案：ABC
答案解析：应付福利费主要用于职工医药费、企业医务人员工资、企业医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工生活福利部门人员工资等方面的开支。

【本题2分】
A B C D

6.下列各项，应通过“应交税金--未交增值税”科目核算的有(   )。
A．本月上交本月的应交增值税     B．结转本月应交未交的增值税
C．本月上交上期的应交未交增值税  D．结转本月多交的增值税

【答疑编号3002,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：BCD
答案解析：本月上交本月的应交增值税应通过“应交税金--应交增值税（已交税金）”科目核算。

【本题2分】
A B C D

7.企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款”科目核算的有（   ）。
A ．财产保险费       B．教育费附加
C．车船使用税        D．矿产资源补偿费

【答疑编号3003,点击提问】
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正确答案：BD
答案解析：教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。

【本题2分】
A B C D

8.下列有关增值税的表述，正确的有（ ）。
A、月份终了，企业应将本期应交未交的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
B、增值税是一种流转税
C、企业购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本。
D、一般纳税企业不享有进项税额的抵扣权。

【答疑编号3004,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：ABC
答案解析：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税；企业购进固定资产的成本；月份终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

【本题2分】
A B C D

9.企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（    ）。  
A、将货物对外捐赠 　　 B、销售代销货物
C、委托代销货物 　   D、将货物对外投资

【答疑编号3005,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：ABCD
【本题2分】
A B C D

10.属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的项目有（    ）。
A．购入的货物直接用于非应税项目
B．购进工程物资
C．购入的货物直接用于免税项目
D．购入的货物用于集体福利

【答疑编号3006,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：ABCD
答案解析：以上四种情况在税法中规定其进项税额不得抵扣。

【本题2分】
A B C D

11.企业记入“管理费用”的税金有（    ）。
A．土增值税
B．印花税
C．房产税
D．耕地占用税

【答疑编号3007,点击提问】
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正确答案：BC
答案解析：管理费用中核算税金的主要是：土地使用税、印花税、房产税、车船使用税。

【本题2分】
A B C D

12.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（    ）。
A.营业费用 　　B.财务费用　　 C.在建工程 　　D.长期待摊费用

【答疑编号3008,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：BCD
【本题2分】
A B C D

13.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的项目有（    ）。  
A、应付租入包装物租金  B、支付职工困难补助
C、应付存入保证金 　   D、应付各种赔款

【答疑编号3009,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：ACD
答案解析：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。

【本题2分】
A B C D

14.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（     ）。  
A、债券发行时产生的债券溢价  B、债券溢价的摊销
C、期末计提应付债券利息 　　 D、债券的发行费用

【答疑编号3010,点击提问】
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正确答案：AC
答案解析：“债券发行时产生的债券溢价”和“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；债券溢价的摊销在“应付债券”账户的借方反映；债券的发行费用不通过“应付债券”科目核算。

【本题2分】
A B C D

三、判断题。
1.负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（  ）
【答疑编号3012,点击提问】
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正确答案：对
【本题1分】
对 错

2.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（ ）

【答疑编号3013,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：对
答案解析：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
【本题1分】
对 错

3.
在购买物资或劳务时，如果形成的应付账款附有现金折扣，应付账款应按照发票上记载的扣除折扣后的应付账款总额入账。因在折扣期间内付款而获得的现金折扣，冲减财务费用。（   ）   



【答疑编号3014,点击提问】
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正确答案：错
答案解析：应付账款入账价值是按不扣除现金折扣的金额入账的。
【本题1分】
对 错

4.根据现行制度规定，企业职工和离退休人员的医药费，均应从应付福利费中开支。（   ）   

【答疑编号3015,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：错
答案解析：离退休人员的医药费计入管理费用。

【本题1分】
对 错

5.企业对于购进的免税农产品。，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并将计算的进项税额从其购买价格中扣除，以扣除后的余额作为购入农产品的采购成本入账。（   ）   
  正确答案:√

【答疑编号3016,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：对
【本题1分】
对 错

6.对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。 (   )

【答疑编号3017,点击提问】
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：对
【本题1分】
对 错

7.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42 400，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2400元。 （   ）

【答疑编号3018,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：对
答案解析：42400÷（1+6%）×6%=2400元。

【本题1分】
对 错

8.小规模纳税企业购入材料时支付的进项税额不能抵扣，在产品销售时转入销售成本。（   ）   

【答疑编号3019,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：错
答案解析：小规模纳税企业购入材料时支付的进项税额不能抵扣，采购时计入购入材料的成本。
【本题1分】
对 错

9.企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，按税法相关规定计算交纳增值税。（   ）   

【答疑编号3020,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：对
答案解析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，会计上按照货物成本转账，税收上应视同销售货物计算税金。

【本题1分】
对 错

10.企业长期借款所发生的利息支出，在按期计提时只能计入在建工程成本或计入当期损益。（ ）

【答疑编号3021,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：错
答案解析：在筹建期间形成的长期借款利息支出有可能计入“长期待摊费用”科目核算。
【本题1分】
对 错

11.
长期借款核算与短期借款相比，最主要的区别是，“长期借款”科目不仅核算借款的本金，还包括利息费用，而“短期借款”科目只核算借款的本金，不包括利息费用。（   ）   



【答疑编号3022,点击提问】
【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：对
答案解析：“长期借款”科目不仅核算借款的本金，还包括利息费用，而“短期借款”科目只核算借款的本金，不包括利息费用。
【本题1分】
对 错

四、计算题。
1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。
2005年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
　　（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为180 000元，增值税额为30600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
　　（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为250 000元，增值税额为42500元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
　　（3）在建工程领用生产用库存原材料11 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1870元。
　　（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
　　（5）用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5 000元。
　　（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
　　要求：
　　　 编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
　　　（答案中的金额单位用元表示）

【答疑编号3023,点击提问】
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【隐藏答案】
正确答案：（1）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　180 000
　　　　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）　 30600
　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　210600
　　（2）借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　292500
　　　　　贷：主营业务收入250000
　　　　　　应交税金――应交增值税（销售税额）　　42500
　　（3）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　12 870
　　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　11 000
　　　　　　　　应交税金――应交增值税（进项税额转出） 　　1 870
　　（4）借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　4 680
　　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000
　　　　　　　应交税金――应交增值税（进项税额转出） 　　680
　　（5）借：应交税金――未交增值税　　　　　　　　　5 000
　　　　　　　　　　　――应交增值税（已交税金）　25 000
　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
　　（交纳本期应交增值税通过“已交税金”明细科目核算，交纳以前各期的增值税通过“未交增值税”明细科目核算。）
　　（6）本期增值税发生额为贷方：42500-(30 600-1 870-680)＝14450元
　　　　本期交纳了本期的增值税额：30 000-5 000＝25 000元
　　　　本期有多交增值税：25 000-14450＝10550元
　　　　借：应交税金――未交增值税　　　　　　　　　　10550
　　　　　贷：应交税金――应交增值税（转出多交增值税）　10550




2.泰山公司为了日常生产经营活动在2002年11月30日从工商银行借入资金500万元，借款期为3年，年利率为6%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。企业用该借款于当日购买不需要安装设备一台，价款450万元，另支付运杂费及保险等费用49.85万元,印花税0.15万元。泰山公司于每年年末计提利息，请做出与此业务有关的所有会计分录（注：年末计提利息，到期还本付息涉及到的分录）。（答案金额以万元表示）

【答疑编号3024,点击提问】
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正确答案：（1）取得借款时：
借：银行存款   500
  贷：长期借款  500
（2）支付设备款和运杂费、保险费、印花税时：
借：固定资产499.85
  管理费用 0.15
  贷：银行存款500
2002年末计提利息时：
借：财务费用2.5(500×6%×1/12)
  贷：长期借款2.5
2003、2004年年末计提利息时：
借：财务费用30
  贷：长期借款30
2005年11月30日到期还本付息时：
借：长期借款562.5（500+2.5+30+30）
    财务费用  27.5（500×6%/12×11）
  贷：银行存款590



3.甲企业2001年1月1日发行利率为10%，5年期，面值为100万元的公司债券。其发行价格为1 000 000元，每年的1月1日、7月1日计息，到期还本付息。
要求：编制甲公司债券发行、计息、付息的会计分录。
【答疑编号3025,点击提问】
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正确答案：①发行债券：
借：银行存款 1 000 000
　　贷：应付债券--债券面值 1 000 000
　　　　　　　　
②每期计息=1 000 000×10%×6÷12=50 000（元）
借：财务费用 50 000
　　贷：应付债券--应计利息 50 000
③债券到期：
借：应付债券--债券面值 1 000 000
           --应计利息500 000
　　贷：银行存款 1 500 000



五、综合题。
1.
某工业企业为一般纳税人，2005年发生下列经济业务：
（1） 2005年4月1日向银行借入1 700 000元，年利率为6%,偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2） 2005年11月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运费1 5000元（已取得运费发票）。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
（3） 11月份经计算，该月应付生产工人工资120 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资25 000元，在建工程人员的工资5 000元，医务、福利人员工资7 000元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8 000元。
（4） 委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本9 000元，加工费用1 600元，增值税税率为17%，B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售（加工费及B企业代交的消费税均已结算，属于企业主要业务），售价总额为15 000元，货款未收到。销售时同时结转成本。要求：请就上述业务进行相关账务处理。



【答疑编号3026,点击提问】
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正确答案：
（1）借款业务有关的账务处理：
取得借款：
借：银行存款 1 700 000
贷：短期借款 1 700 000
每月月末计提利息：
借：财务费用-利息支出 8500
贷：预提费用 8500
借款到期还本付息：
借：预提费用 42500
财务费用 8500
短期借款 1 700 000
贷：银行存款 1 751 000
（2）购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料 513950
应交税金-应交增值税（进项税额） 86050
贷：应付票据 600 000
2005年12月31日确认利息费用：
600 000×10%×2÷12＝10 000（元）
借：财务费用 10 000
贷 ：应付票据 10 000
2006年2月1日到期付款：
借：应付票据 610 000
财务费用 5 000
贷：银行存款 615 000
（3）工资业务有关账务处理：
分配工资
借：生产成本 120 000
制造费用 20 000
管理费用 25 000
在建工程 5 000
应付福利费 7 000
贷：应付工资 177000
提取现金时：
借：现金 177 000
贷：银行存款 177 000
发放在职职工工资：
借：应付工资 177 000
贷：现金 177 000
支付退休费时：
借：管理费用 8 000
贷：现金 8 000
（4）委托加工业务有关的账务处理：
发生材料：
借：委托加工物资 9 000
贷：库存商品--轮胎 9 000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物资 3200
应交税金-应交增值税（进项税额） 272
贷：银行存款 3 472
收回委托加工的物资：
借：库存商品--轮胎 12200（9000+1600+1600）
贷：委托加工物资 12200
销售轮胎，计算增值税：
借：应收账款 17550
贷：主营业务收入 15 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 2550
借：主营业务成本 12200
贷：库存商品--轮胎 12200



答案解析：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中，无需在销售时再纳消费税。



2.M企业属国有工业企业，为增值税的一般纳税人，2005年9月份发生有关的经济业务如下：
（1）购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16 000元，增值税2720元，另支付材料运输费1 000元。材料验收库，款项均已通过银行付讫。按运费的7%计算进项税额。
（2）委托外单位加工B材料（非金银首饰），原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元，由受托方代收代缴的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。
（3）销售自产的应纳消费税的产品一批，不含增值税的销售收入为80 000元。款已存入银行。（消费税税率为10%）
（4）购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70 000元，增值税为11 900元，款已付讫。
（5）在建工程领用A原材料10 000元，应分担增值税1 700元。
（6）原材料A盘亏2 000元，原支付增值税进项税额340元。
（7）用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30 000元，同类产品售价为40 000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。
（8）转让一项专利技术的使用权权，取得收入50 000元，已存入银行。营业税税率为5%。
（9）出售房屋一幢，账面原值100万元，已提折旧40万元，取得出售收入80万元，清理完毕。（营业税税率为5%）
（10）本月实际交纳增值税10 000元，消费税6 000元，营业税40 000元。要求：编制上述业务的会计分录。（涉及流转税科目时，要求同时写出明细科目，该企业原材料，产品均采用实际成本法核算）。
【答疑编号3027,点击提问】
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正确答案： （1）
借：原材料 16 930[16000+1000×（1－7%）]
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 2790（16000×17%＋1000×7%）
　　贷：银行存款 19720
（2）
借：委托加工物资 20 000
　　贷：原材料 20 000
借：委托加工物资 10 000
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 1 700
　　应交税金--应交消费税 1 000
　　贷：银行存款 12 700
借：原材料 30 000
　　贷：委托加工物资 30 000
（3）
借：银行存款 93 600
　　贷：主营业务收入 80 000
　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 13 600
借：主营业务税金及附加 8 000
　　贷：应交税金--应交消费税 8 000
（4）
借：固定资产 81 900
　　贷：银行存款 81 900
（5）
借：在建工程 11 700
　　贷：原材料 10 000
　　　　应交税金--应交增值税（进项税额转出） 1 700
（6）
借：待处理财产损溢 2 340
　　贷：原材料--A 2 000
　　　　应交税金--应交增值税（进项税额转出） 340
（7）
借：长期股权投资 40 800
　　贷：库存商品 30 000
　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 6 800
　　　　　　　　--应交消费税 4 000
（8）
借：银行存款 50 000
　　贷：其他业务收入 50 000
借：其他业务支出 2 500
　　贷：应交税金--应交营业税 2 500
（9）
借：固定资产清理 600 000
　　累计折旧 400 000
　　贷：固定资产 1 000 000
借：银行存款 800 000
　　贷：固定资产清理 800 000
借：固定资产清理 40 000
　　贷：应交税金--应交营业税 40 000
借：固定资产清理 160 000
　　贷：营业外收入 160 000
（10）
借：应交税金--应交增值税（已交税金）10 000
　　　　　　--应交消费税 6 000
            －应交营业税 40000
  贷：银行存款 56 000



答案解析：业务（8）转让的是无形资产的使用权，所有权并没有转移，相关的使用费收入要计入其他业务收入中核算。出售无形资产的所有权收入要在营业外收入中核算，请注意两者在核算上的区别。

所有者权益
  
  
一、单项选择题。

1.下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是（   ）。
A．发放股票股利
B．以资本公积转增资本
C．提取盈余公积
D．增发新股

2.下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。
A、摊销无形资产价值 　 B、计提长期应付债券利息
C、发放股票股利 　　　 D、计提长期债券投资利息


3.
下列经济业务中，会引起一项所有者权益减少，而另一项所有者权益增加的是（   ）。  
A、所有者投入资金偿还欠款  B、企业向所有者分配利润
C、所有者向企业投入设备 　 D、企业提取盈余公积


4.甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币60万美元，当日市场汇率为1美元=8.3人民币元。甲公司以人民币为记账本位币。双方签订的投资合同中约定汇率为1美元=8.25人民币元。甲公司收到外币时，应计入资本公积的金额是（  ）万元。
A． 0                   B． 借方3
C． 借方18              D． 贷方3

5.2005年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本150万元，资本公积15万元，盈余公积38万元，未分配利润42万元。则该企业2005年1月1日留存收益为（  ）万元。
A． 42          B． 38
C． 80          D． 53

6.
某公司“盈余公积”科目的年初余额为200万元，本期提取35万元，转增资本80万元，用法定公益金建筑集体福利设施60万元。该公司“"盈余公积”"科目的年末余额为（   ）万元。
A.95 　　B.155 　　C.175 　　D.235


7.某公司委托证券公司发行股票1 00万股，每股面值1元，每股发行价格10元，向证券公司支付佣金150万元，发行股票冻结期间的利息收入为100万元。该公司应贷记“资本公积--股本溢价”科目的金额为（   ）万元。
A.750 　　B.850　　 C.900　　 D.7 00

8.企业接受的现金捐赠，最终应计入( )。
A．资本公积 B．营业外收入
C. 盈余公积 D．未分配利润

9.某企业2004年年初未分配利润的贷方余额为120万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。假定不考虑其他因素，该企业2005年年末未分配利润的贷方余额应为（　）万元。
A．135　　　　　　B．220
C．190　　　　　　D．205

10.某股份有限公司委托丙证券公司代理发行普通股3000000股，每股面值1元，每股发行价格5元，并约定发行成功后按发行收入的1％支付给甲证券公司发行费用，从发行收入中抵扣。股款已全部划入该股份有限公司的银行账户，不考虑其他因素。则该公司发行股票应计入“资本公积”的数额为（  ）元。
A、10000000   B、14750000
C、11850000   D、12600000

11.A企业收到某单位作价投入的原材料一批，该批原材料双方确认的价值为300 000元，经税务部门认定应交的增值税为51 000元，B公司已开具增值税专用发票。A企业应记入“实收资本”科目的金额为（ ）。  
A、300 000 　 B、351 000 　 C、249 000 　 D、286 000

12.某企业用公益金兴建职工住宅，实际支出200万元，当企业对外出售这批职工住宅时，应（　　）。
A．借记“资本公积”200万元，贷记“盈余公积――一般盈余公积”200万元
B．借记“实收资本”200万元，贷记“盈余公积――公益金”200万元
C．借记“资本公积”200万元，贷记“盈余公积――公益金”200万元
D．借记“盈余公积――任意盈余公积”200万元，贷记“盈余公积――公益金”200万元


13.
按现行制度规定，企业实有资本比原注册资本增减超过（　）时，应持增减使用证明或证明，向原登记主管机关申请变更登记。
A．15%           B．25%
C．20%           D．50%


14.
公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的（   ）提取，法定盈余公积的累计额已达注册资本的（   ）时可以不再提取。  
A、5%，25%  　B、10%，50% 　 C、15%，25% 　 D、25%，50%


15.
某企业年初未分配利润为借方余额4万元，本年实现利润总额12万元，应交所得税3万元（企业采用应付税款法核算），本年提取法定盈余公积1.2万元，任意盈余公积0.6万元，提取法定公益金0.6万元，向投资者发放现金股利、股票股利均为2.4万元。该企业年末未分配利润为（　）万元。
A．0.8           B．2.2
C．-2.2          D．0.2


16.某企业年初未分配利润为100万元，当年净利润为100万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为（   ）万元。  
A、45    B、100    C、185    D、145

17.下列有关企业对无法支付的应付款项核算时应贷记的科目，说法正确的是（   ）。  
A、应贷记“资本公积--其他资本公积”    B、应贷记“投资收益 ”
C、应贷记“补贴收入” 　　　　　　　　 D、应贷记“营业外收入”
  
二、多项选择题。

1.企业实收资本或股本增加的途径有（　 ）。
A．接受投资者实物投资
B．发放股票股利
C．经批准用盈余公积转增
D．经批准用资本公积转增


2.下列各项，属于企业留存收益的有（   ）。
A．法定盈余公积
B．任意盈余公积
C．法定公益金
D．未分配利润

3.
下列各项中，属于所有者权益的有（   ）。
A.投资收益 　　　　　      B.外币资本折算差额
C.接受捐赠非现金资产准备 　D.利润分配-未分配利润



4.
下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（   ）。
A.结转本年实现的净利润 　　　　B.提取法定盈余公积
C.向投资者宣告分配现金股利 　　D.用法定公益金建筑职工浴室



5.下列各项，不属于法定公益金用途的是（ 　）。
A．弥补亏损
B．转增资本
C．支付职工生活困难补助
D．兴建集体福利设施

6.下列各项，能够增加企业资本公积的有（   ）。
A．划转无法支付的应付账款 　　　　B．处置原接受捐赠的固定资产
C．利用国家拨款形成的固定资产　　 D．盘盈的固定资产

7.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（   ）。
A．盈余公积    B．资本公积
C．实收资本    D．利润分配

8.
下列各项中，能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有（   ）。  
A、对外捐赠    B、转出股权投资准备
C、拨款转入    D、外币资本折算差额


9.
下列各项中，可以用来转增资本的有（   ）。  
A、法定公益金 　 B、法定盈余公积
C、任意盈余公积  D、资本公积（其他资本公积）


10.
下列各项中，影响年末未分配利润数额的因素有（   ）。  
A、盈余公积补亏　       B、提取盈余公积
C、结转本期实现的净利润  D、年初未分配利润



11.
下列应在“资本公积-其他资本公积”科目核算的有（   ）。  
A、接受外币投资时形成的外币资本折算差额
B、从“资本公积--接受捐赠非现金资产准备”科目转出的资本公积
C、关联方交易差价
D、债权人豁免的债务


12.
应通过“利润分配”科目进行核算的内容包括（   ）。  
A、固定资产盘盈   B、弥补以前年度亏损
C、发放股票股利   D、提取法定公积金


13.企业弥补亏损的渠道有（　）。
A．用资本公积弥补
B．用盈余公积弥补
C．用以后年度税前利润弥补
D．用以后年度税后利润弥补

三、判断题。

1.公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（   ）


2.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（  ）

3.某企业年初有未弥补亏损12万元，当年实现净利润10万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积和法定公益金。（   ）

4.
可供投资者分配的利润在提取任意盈余公积之前，应先支付普通股股利。（  ）  



5.法定盈余公积是根据《公司法》的规定由董事会决定后计提，任意盈余公积也必须根据《公司法》规定的比例来提取。（  ）

6.
所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部权益后的余额。（   ）


7.企业收到投资者投入的资金时，应全部记入“实收资本”或“股本”科目。（  ）  


8.企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额，只能记入“资本公积”科目的贷方。（  ）

9.“利润分配--未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业历年累积未弥补亏损的数额。（   ）  
  

10.
企业不能用盈余公积分配现金股利。（   ）

四、计算题。

1.胜利公司是中方A公司与外商B公司及C公司共同出资组建的中外合资企业，于2004年1月1日设立，注册资本总额为4500 000元，A公司出资比例为20%，A公司对胜利公司不具有重大影响。B公司占注册资本800000元，其余部分由C出资。
下面是A与B公司的出资情况：
　　1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1 400 000元，已提折旧400 000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为900 000元，并已办妥产权划转等相关手续。
　　1月2日，B公司以100 000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=8.0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8.4人民币元。该外币已存入银行。
　　2004年度，胜利公司实现净利润200 000元；董事会决定提取15%的盈余公积，于2004年12月30日宣告：以净利润的金额为基础按持股比例向投资者分配利润，次年的1月2日以银行存款发放。
要求：
（1）编制胜利公司接受A公司投资的会计分录。
（2）编制胜利公司接受B公司投资的会计分录。
（3）编制A公司确认投资收益相关的会计分录

2.乙企业是2005年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资100 000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额16 000元，其中，拨款转入2 000元，股权投资准备14 000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）；
（1）5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入乙企业。经有关部门批准后，乙企业实施增资，将注册资本增加到400 000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企业1/4的股份。各投资者的出资情况如下：
①投资者C以15 0000元投入乙企业作为增资，5月11日收到此款项并存入银行。
②投资者D以一批原材料投入乙企业作为增资，双方确认的价值为159 000元，税务部门认定应交增值税额为27030元。投资者D已开具了增值税专用发票。
（2）5月31日转销无法偿还的应付账款1 360元。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录；
（2）计算资本公积的期末余额；
（3）计算5月31日可用来转增资本的资本公积。

3.资料：
（1） 甲公司发行普通股2 000 000股，每股面值10元，发行价为15元，款项已存入银行。
（2） 甲公司董事会决议，以盈余公积3000 000元转增资本。
（3） 甲公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款1360 000元。
（4） 甲公司2005年税后净利润为3200 000元，董事会决议从中提取公益金6%，盈余公积金10%，分配普通股股利3100 000元（期初未分配利润的贷方还有5000000元）。
要求：根据上述资料编制会计分录。  

五、综合题。

1.
甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B两位股东于2004年12月31日共同出资设立,注册资本800万元。出资协议规定，A、B两位股东的出资比例分别为40%、60%。有关资料如下：
（1）2003年12月31日两位股东的出资方式及出资额如下表所示（两位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元 出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计
A 270 50（设备） 　 320
B 300 130（轿车） 50（专利权） 480
合计 570 180 50 800






（2） 2004年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收C股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。C股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B两位股东按原持股比例以银行存款出资。2005年12月31日，两位股东的出资已全部到位，并取得C股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
要求：
（1） 编制甲公司2003年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。
（2） 编制甲公司2004年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。
（3）计算甲公司2005年12月31日吸收C股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2005年12月31日收到A、B股东追加投资和C股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2005年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）




答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A
借:利润分配-转作股本的普通股股利
  贷:股本
选项B
借：资本公积
  贷：股本或实收资本
选项C
借：利润分配-提取盈余公积
  贷：盈余公积
以上三项都使得所有者权益内部项目一增一减不影响总额。
选项D
借：银行存款等
  贷：股本或实收资本

2.
【正确答案】 B
【答案解析】 损益类的变动会影响所有者权益的变动。摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；计提长期应付债券利息会引起负债和所有者权益同时发生变动；发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化，计提长期债券投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。

3.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业提取盈余公积，会使企业未分配利润减少，盈余公积增加。



4.
【正确答案】 D
【答案解析】 计算：60×（8.3-8.25）做分录如下：
借：银行存款   498（60×8.3 ）
  贷：实收资本     495（60×8.25）
      资本公积     3

5.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以此题目的答案是38＋42=80万元。

6.
【正确答案】 B
【答案解析】 盈余公积年末余额=200+35-80=155
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 B企业支付的佣金扣除股票冻结期间利息后仍有余额的可由溢价弥补。
做分录如下:
借:银行存款      950
  贷:股本             100
    资本公积-股本溢价  850

8.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业接受现金捐赠应该计入“资本公积”中核算。
9.
【正确答案】 D
【答案解析】 该企业 2005年年末未分配利润的贷方余额应为：120＋100-100×（10％＋5％）＝205万元。

10.
【正确答案】 C
【答案解析】 按照现行规定，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，剩余部分再从溢价发行收入中抵销；无溢价的，或溢价不足以抵扣的部分，直接计入财务费用。
发行费用＝3000000×5×1％＝150000（元）
发行股票实际收到的价款＝3000000×5-150000＝14850000（元）
应计入“资本公积”科目的金额＝（5-1）×3000000-150000＝11850000（元）
分录：
借：银行存款  14850000
   贷：股本            3000000
       资本公积        11850000

11.
【正确答案】 B
【答案解析】 A企业应记入“实收资本”科目的金额=300 000+51 000=351 000（元）

12.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业用公益金购买职工住宅时，应将盈余公积中的“公益金”转入“任意盈余公积”。处置时作相反分录处理。

13.
【正确答案】 C
14.
【正确答案】 B
【答案解析】 公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。



15.
【正确答案】 C
【答案解析】 年末未分配利润＝-4＋12－3-1.2-0.6-0.6-2.4-2.4＝-2.2万元。
16.
【正确答案】 C
【答案解析】 该企业可供投资者分配的利润=100+100-100×（10%+5%）=185（万元）

17.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业对无法支付的应付款项，应借记“应付款项”科目，贷记“资本公积--其他资本公积”科目。

二、多项选择题。
1.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 这四个选项都是可以增加实收资本或股本的。
2.
【正确答案】 ABCD
3.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 投资收益属于损益类科目，最终会影响到企业的所有者权益，但是它并不属于所有者权益。
4.
【正确答案】 AC
5.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 法定公益金主要用于兴建集体福利设施。

6.
【正确答案】 AC
【答案解析】 处置原接受捐赠的固定资产，应将“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积――其他资本公积”，属于资本公积内部的一增一减，不会增加企业的资本公积。盘盈的固定资产经批准后是计入营业外收入。
7.
【正确答案】 BC
【答案解析】 吸收投资者出资时可能做的分录是：
借：银行存款或其他资产项目
  贷：实收资本或股本
      资本公积

8.
【正确答案】 BD
【答案解析】 拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目，同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积--拨款转入”科目；转出股权投资准备，应借记“资本公积--股权投资准备”科目，贷记“资本公积--其他资本公积”科目；对外捐赠，应借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“固定资产”等科目；外币资本折算差额既可出现借方发生额，也可出现贷方发生额。
9.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，不可用来转增资本。
10.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的，历年结存的利润。
11.
【正确答案】 BD
【答案解析】 其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。
12.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 固定资产盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算，其余三项应通过“利润分配”科目进行核算。
13.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 资本公积不可弥补亏损。
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间、产生的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期“财务费用”。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 做分录是：
借：盈余公积
  贷：应付股利
此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了。

3.
【正确答案】 对
【答案解析】 当年实现的净利润尚不足弥补亏损，所以不得提取法定盈余公积和法定公益金。

4.
【正确答案】 错
【答案解析】 应付普通股股利应在提取任意盈余公积之后。
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 任意盈余公积由企业自行决定提取。
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 所有者权益在数量上等于全部资产减去全部负债后的余额。
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业收到投资者投入的资金，有可能有一部份应记入“资本公积”科目。

8.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业应将外币资本折算差额借记或贷记“资本公积”科目。

9.
【正确答案】 对
【答案解析】 “利润分配--未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业累积未弥补亏损的数额，年末贷方余额，反映累积未分配的利润。

10.
【正确答案】 错
【答案解析】 经股东大会批准，盈余公积可以分配现金股利。

四、计算题。
1.
【正确答案】
（1）借：固定资产 　　　900000

　 贷：实收资本　　　　　900000

（2）借：银行存款　　　　840 000（100000×8.4）
　　　 贷：实收资本　　　　　　800000(100000×8.0)
　　　　　 资本公积 　　　40000　　
（3）宣告时：
借：应收股利 40 000（200 000×20%）
　　　 贷：投资收益 　　　　　40000
　　　实际收到时：
借：银行存款　　　　40 000（200000×20%）
　　　　 贷：应收股利　　　　　40 000

2.
【正确答案】 （1）编制相关的会计分录：
①收到投资者C投资
借：银行存款 15 0000
　　贷：实收资本--C    100 000
　　　　资本公积 50000
收到投资者D投资
借：原材料 159 000
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 27030
　　贷：实收资本--D 100 000
　　　　资本公积--资本溢价 86030
②转销无法偿还的应付账款
借：应付账款 1 360
　　贷：资本公积--其他资本公积 1 360
（2）计算资本公积的期末余额=16 000+50000+86030+1 360=153390（元）
（3）由于股权投资准备不可直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积后，方可用于转增资本。因此，可用来转增资本的资本公积=2 000+50000+86030+1 360=139390（元）

3.
【正确答案】 有关会计分录的编制如下：
（1）借：银行存款 30 000 000
　　 贷：股本 20 000 000
　　　　 资本公积 10 000 000
（2）
借：盈余公积 3000 000
　　贷：股本 3000 000
（3）确认固定资产时，应记；
借：固定资产 1360 000
　　贷：银行存款 1360 000
结转公益金时，应记：
借：盈余公积--法定公益金 1360000
　　贷：盈余公积--任意盈余公积 1360 000
（4）提取公益金为：
3200 000×6%=192 000元
计提盈余公积：
3200 000×10%=320 000元
提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记；
借：利润分配--提取盈余公积 512 000
　　　　　　--应付普通股股利 3100 000
　　贷：盈余公积--法定盈余公积 320 000
　　　　　　　　--法定公益金 192 000
　　　　应付股利 3100 000
结转利润分配明细科目时，应记：
借：利润分配--未分配利润 3612 000
　　贷：利润分配--提取盈余公积512 000
　　　　　　　　--应付普通股股利 3100 000
五、综合题。
1.
【正确答案】
（1）借：银行存款 570
        固定资产 180
       无形资产 50
        贷：实收资本--A 320
                 --B 480
（2）借：利润分配 100
        贷：应付股利--A 40
                   --B 60
（3）2004年12月31日C股东出资时产生的资本公积
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（万元）
（4）借：银行存款 200
        原材料 50
         应交税金--应交增值税（进项税额） 8.5
        贷：实收资本--A 40
                   --B 60
                   --C 100
            资本公积-资本溢价 58.5
（5）2005年12月31日后各股东的持股比例
A＝（320+40）/1 000=36%
B＝（480+60）/1 000=54%
C＝100/1000＝10%

收入 费用 利润
  
  
一、单项选择题。

1.某工业企业本期主营业务利润为110万元，其他业务利润为10万元，其他业务支出为20万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（  ）万元。
A.65　　 B.105　　 C.100　　 D.85

2.下列关于代销商品业务的说法中，正确的是（  ）。  
A.在视同买断的代销方式下，委托方应在将商品交付给受托方时确认销售收入
B.在收取手续费的代销方式下，受托方应按受托代销商品的实际售价确认为销售收入
C.在收取手续费的代销方式下，委托方应在收到受托方交付的商品代销清单时确认销售收入
D.在视同买断的代销方式下，受托方应按支付给委托方的协议价确认为销售收入


3.
在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（  ）。
A.车船使用税 　　B.城市维护建设税
C.印花税 　　　　D.房产税


4.某企业2005年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入1O万元；定期存款利息收入10万元，全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。该企业2005年所得税费用为(   )万元。
A．310.2     B. 349.8
C．343.2     D．326.7


5.根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ 　）。
A．营业外支出　　　　　　　　B．其他业务支出
C．财务费用　　　　　　　　　D．营业费用


6.
某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，则期末“生产成本”科目的余额为（   ）万元。  
A、15 　　 B、25 　　 C、35 　　 D、45



7.
下列各支出中，能引起产品成本增加的是（ ）。
A.企业为拓展甲产品销售市场的业务招待费支出
B.企业宣传甲产品所发生的广告费支出
C.生产乙产品车间机器设备修理所发生的支出
D.企业为销售丙产品而专设的销售网点职工的福利费支出



8.
某企业9月份共增加银行存款102.200元。其中：出售商品收入60000元;增值税10200元;出售固定资产收入40000元;接受捐赠收入15500元;出租固定资产收入2000元。则该月收入为（   ）元。  
A.102200  　B.92000  　C.62000 　 D.82000


9.某工业企业2005年度主营业务利润为1500万元，主营业务收入为4 000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33%。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（　  ）万元。　　
A．1335　　B．1011.7　　C．1345　　D．3691.7


10.某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生管理部门人员工资40万元，支付广告费用30万元，计提应付票据利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A． 90 B． 100 C． 140 D． 150


11.某企业销售A商品2000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％;企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费200元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（   ）元。  
A.120000 　 B.108200 　 C.108000 　 D.120200   


12.
甲企业委托乙企业代销一批商品4000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为（ ）元。
A．200000    B．188000    C．400000     D．388000



13.下列项目中，不能直接记入“生产成本”科目的是（   ）。  
A. 生产产品耗用的原材料
B. 直接从事产品生产的工人工资
C. 按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D. 车间管理人员的工资


14.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（   ）。
A .在途物资                B.库存商品
C.主营业务成本             D.发出商品  


15.
某企业于2005年10月1日为客户研制一项软件，合同规定的研制开发期为6个月，合同总收入1800000元，至2005年12月31日已发生成本1360000元，预收账款500000元。预计开发完成该项软件的总成本为1500000元。2005年12月31日，经测定软件的开发程度为60％。假定合同收入能够可靠收回。则该企业2005年度应确认劳务收入和成本分别为（   ）元。
A. 1080000      1360000
B. 1080000      900000
C. 1800000      1500000
D. 500000      1360000



16.
离退休人员的医药费应计入（   ）。
A．应付工资
B．应付福利费
C．管理费用
D．其他应付款



17.企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（   ）。
A．借：利润分配――未分配利润
　　　贷：利润分配――弥补以前年度亏损
B．借：应交税金――应交所得税
　　  贷：利润分配――未分配利润　
C．借：利润分配――盈余公积补亏
      贷：利润分配――未分配利润
D．不作账务处理

二、多项选择题。

1.下列关于销售商品收入金额确定的说法中，不正确的是（   ）。  
A. 销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定
B. 销售商品收入的金额应是扣除预计可能发生的现金折扣后的净额
C. 销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额
D. 销售商品收入的金额应包括代垫购货方的运杂费
  

2.下列各项业务中，不通过“营业外收入”科目核算的有（   ）。  
A. 存货盘盈 　　　　　　　 B. 转销无法偿付的应付账款
C. 无法查明原因的现金溢余  D. 固定资产盘盈


3.
下列事项中，影响企业营业利润的有（   ）。  
A. 收到先征后返的增值税2000元
B. 捐赠灾区10000元
C. 取得包装物出租收入1000元
D. 支付当月短期借款利息2800元



4.
下列各项，影响企业营业利润的有（   ）。
A．管理费用 　　B．财务费用
C．所得税　　　D．主营业务成本



5.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（   ）。
A．营业外收入
B．营业外支出
C．投资收益
D．预提费用



6.
下列各项，应计入营业外收入的有（   ）。
A．增值税返还
B．教育费附加返还款
C．出售固定资产取得的净收益
D．转让短期投资取得的净收益



7.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，属于收入的有（   ）。
A.视同买断方式下代销方取得的代销商品的收入 　　　B.提供劳务收入
C.销售原材料收入　　                          D.出租固定资产收入


8.下列各项利息中，可能记入“财务费用”科目的有（   ）。  
A. 短期债券投资持有期间收到的利息
B. 带息应付票据的应计利息
C. 长期借款在生产经营期间的利息
D. 带息应收票据的应计利息


9.
下列各项，属于企业期间费用的有(   )。
A．营业费用 B．制造费用
C．管理费用 D．待摊费用



10.
下列各科目，年末应无余额的有(    )。
A．管理费用      B．所得税
C．应付工资      D．待摊费用



11.企业在核算下列业务时，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A．计提坏账准备　　　　B．支付车间管理人员工资
C．核销坏账时 　　　 D．管理不善造成的存货的盘亏

12.企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（   ）。
A．应付债券的利息 　　　　　　　　B．短期借款的利息
C．带息应付票据的利息 　　　　　　D．筹建期间的长期借款利息


13.根据《企业会计制度》的规定，下列各项，应计入企业产品成本的有（   ）。
A．生产工人的工资 　　　　　　　　B．车间管理人员的工资
C．企业行政管理人员的工资 　　　　D．6个月以上病假人员的工资　


14.
下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（   ）。
A．营业费用 B．管理费用
C．财务费用 D． 制造费用



15.下列各项中，影响营业利润的项目有（    ）。
A．已销商品成本        B ．原材料销售收入
C．出售固定资产净收益   D． 转让股票所得收益



16.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（   ）。
A．广告费          B．业务招待费
C．矿产资源补偿费   D．取得专利权支付的注册费


17.让渡资产使用权的收入确认条件为（   ）。
A．与交易相关的经济利益能够流入企业
B．收入的金额能够可靠地计量
C．资产所有权上的风险已经转移
D．没有继续保留资产的控制权


三、判断题。

1.
企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（   ）



2.
企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。（   ）



3.
企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（  ）



4.工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。（   ）

5.其他业务收入、营业外收入、补贴收入等都属于企业的收入。（   ）  


6.在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（   ）
答案：对


7.企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整增加企业的应纳税所得额。（   ）


8.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，应将商业折扣计入财务费用。（   ）


9.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。则企业当年无需交纳企业所得税。（ ）


10.企业发生的销售折让，如果按规定允许扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税金-应交增值税（销项税额）”专栏。（   ）  


11.
企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目。（   ）  



12.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（   ）  


13.
在应付税款法下，“所得税”科目本期发生额反映本期按会计利润计算的应纳所得税额。（   ）  




14.企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。
（    ）


15.
“利润分配--未分配利润”科目的贷方余额表示企业年末未弥补亏损的数额。（　 ）


四、计算题。

1.天中公司为增值税一般纳税企业。2005年3月份发生下列销售业务：
　　（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为20元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。天中公司的增值税率为17％商品已发出，货款已收存银行。
　　（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为50 000元，增值税额为8500元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/21，n/30。
　　（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
　　（5）20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
　　要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。
　　（"应交税金"科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）


2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)，成本为1500元。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。
要求：
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

3.某企业2005年利润表上反映的税前会计利润为1200万元，所得税税率为33%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法定本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元和差旅费支出1万元。投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元。
要求：
(1）计算该企业2005年应交所得税；
(2) 计算企业2005年净利润；
(3）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。  


4. 甲、乙两公司签订了一份500万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2004年3月2日项目开发工作开始，预计2006年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为420万元。其他有关资料如下：
（1）2004年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
（2）2004年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
（3）至2005年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
（4）甲公司在2004年、2005年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求：
（1）计算甲公司2004年、2005年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2004年、2005年该项目确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2004年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，假设不考虑相关税费）


5.F、G企业均为增值税一般纳税企业。2005年3月1日，F企业与G 企业签订代销协议，委托G企业销售甲商品100件，协议价为20元/件，该商品成本14元/件，增值税税率17%。9月1日，F企业收到G企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价2000元，增值税340元。G企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明：售价2500元，增值税425元。9月6日，F企业收到G企业按合同协议价支付的款项。
要求：分别做F与G企业的相关账务处理。

五、综合题。

1.大同公司为增值税一般纳税企业，生产甲、乙两种产品，甲产品单位成本8元，单价10元（不含增值税）;乙产品单位成本15元，单价20元（不含增值税）。这两种产品的增值税税率均为17％，乙产品需缴纳消费税，消费税税率为5％。大同公司产品销售成本按经济业务逐项结转。2005年8月，甲企业发生以下销售业务：
（1）10日收到乙企业汇来的预付购货款2000元。
（2）15日发往丙企业甲产品400件，乙产品600件，代垫运杂费1000元，已向银行办妥托收手续，预计款可在10日内全部收回。
（3）20日银行转来承付通知，收到丙企业承付的货款和代垫运杂费。
（4）22日发出销售给乙企业甲产品100件，代垫运杂费100元，所汇余款退回乙企业。
（5）23日采用分期收款方式向丁企业销售甲产品200件，合同约定分4次等额付款。第一期货款已收到并存入银行。
（6）24日，由于上个月售出一批甲产品质量不合格，购货方要求在价格上给予10％的折让大同公司同意并办妥了有关手续，开具了增值税专用发票（红字）（该企业上月已确认了该批商品的销售收入，但货款尚未收到;甲产品单位成本8元，上月售出时的单价为10元，共售出100件）。
（7）25日收到甲产品退货20件，经验收入库后用银行存款支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。该退货系去年售出，因质量问题退回，当时每件售价为14元（不含增值税），单位成本10元。
（8）27日以收取手续费方式委托丁企业代销乙产品，发出委托代销乙产品500件。
（9）28日收到丁企业交来的委托代销清单，售出乙产品400件，委托单位扣除按照5％计算的手续费后，将余额汇回。
要求：
（1）根据上述业务编制甲企业的会计分录;
（2）计算甲企业8月份的主营业务利润。  



答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 本期营业利润=110+10-15=105万元
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 在视同买断的代销方式下，受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入；在收取手续费的代销方式下，委托方应在收到委托方交付的商品代销清单时确认销售商品收入，受托方则按应收取的手续费确认收入。

3.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD均在管理费用中核算。
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 国库券利息收入免税，调减应纳税所得额；定期存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不能扣除；实发工资小于计税工资，可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2005年的所得税费用=（1000-10）×0.33=326.7

5.
【正确答案】 A
【答案解析】 根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。

6.
【正确答案】 C
【答案解析】 期末“生产成本”科目的余额＝2０＋80＋15＋20－100＝35（万元）。
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 生产乙产品车间修理机器所发生的支出，应借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等科目，故能引起乙产品成本增加。
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 该月收入＝60000＋2000＝62000（元）。 增值税、出售固定资产收入及接受捐赠取得的收入不属于企业的收入。
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业 2003年度的净利润应为：（主营业务利润+其他业务利润-财务费用+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）＝（1500+10-10+20-10）×（1-33％）＝1011.7万元。

10.
【正确答案】 B
【答案解析】 车间用固定资产折旧应该计入“制造费用”中核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；管理部门人员的工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入营业费用，计提应收票据的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，营业费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是40+30+20+10=100（万元）。
11.
【正确答案】 C
【答案解析】 应确认的收入＝2000×60×（1－10％）＝108000（元）。

12.
【正确答案】 A
【答案解析】 甲企业确认的销售收入=4000×100×50%=200000元。
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 车间管理人员工资应先记入“制造费用”科目，月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配，计入各成本核算对象的成本。

14.
【正确答案】 D
【答案解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要做为发出商品核算：
借：发出商品
  贷：库存商品
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 应确认的劳务收入＝1800000×60％＝1080000
应确认的成本＝1500000×60％＝900000
16.
【正确答案】 C
【答案解析】 离退休人员的医药费应计入管理费用。
17.
【正确答案】 D
【答案解析】 用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损，不作账务处理。

二、多项选择题。
1.
【正确答案】 BD
【答案解析】 销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定。无合同或协议的，销售商品收入的金额应根据购销双方都能同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。

2.
【正确答案】 AB
【答案解析】 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“资本公积－其他资本公积”科目。
3.
【正确答案】 CD
【答案解析】 收到先征后返的增值税，应借记“银行借款”科目，贷记“补贴收入”科目；捐赠灾区支出，应借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目；取得包装物出租收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；支付当月短期借款利息，应借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
4.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 +其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用。所得税会影响净利润，不会影响营业利润。
5.
【正确答案】 ABC
6.
【正确答案】 BC
【答案解析】 增值税返还款要计入“补贴收入”中核算，转让短期投资取得的净收益在“投资收益”中核算。



7.
【正确答案】 ABCD
8.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 短期债券投资持有期间收到的利息，如属于债券购入当年的利息，应借记“银行存款”科目，贷记“短期投资－债券投资”科目；如收到的是购买债券时已到期但未领取的债券息，应借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。带息应付票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。长期借款在生产经营期间的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。带息应收票据应于期末按面值和确定的利息计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
9.
【正确答案】 AC
【答案解析】 费用按照经济用途的不同，可以分为生产成本和期间费用，其中，制造费用属于生产成本，待摊费用属于资产。
10.
【正确答案】 AB
【答案解析】 管理费用和所得税年末将其余额转入“本年利润”，年末无余额。
11.
【正确答案】 AD
【答案解析】 计提坏账准备和管理不善造成的存货盘亏应该计入管理费用；支付的车间管理人员工资应该在“制造费用”科目中核算，核销坏账时是减少坏账准备金额，而不通过管理费用核算。

12.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 筹建期间发生的长期借款利息应是计入“长期待摊费用”或“在建工程”、“固定资产”，不会计入财务费用。
13.
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项 A 计入生产成本；选项 B 计入制造费用，最终计入产品成本中；选项 CD 计入管理费用。

14.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。
15.
【正确答案】 AB
【答案解析】 A 已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；
B 原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；
C 出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；
D 转让股票所得收益，计入“投资收益”，不影响营业利润。
可以看一下利润表中的项目顺序，营业利润的计算都是由什么项目构成的，那么只要其中的项目发生了变动就会影响营业利润的金额。

16.
【正确答案】 BC
【答案解析】 广告费应该计入营业费用核算，取得专利权支付的注册费应该计入无形资产成本中，其他两项都应该计入管理费用中核算。

17.
【正确答案】 AB
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 只能冲减收入，不能冲减成本。因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 应该在收到受托代销方开具的代销清单时确认收入。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业的业务招待费要计入“管理费用”中核算，即使是拓展销售市场所发生的业务招待费也应该计入管理费用中核算。

5.
【正确答案】 错
【答案解析】 收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中发生。

6.
【正确答案】 对
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 税收滞纳金应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。

9.
【正确答案】 对
【答案解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏。

10.
【正确答案】 对
【答案解析】 企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金-应交增值税（销项税额）”专栏。
11.
【正确答案】 错
【答案解析】 应贷记“利润分配一其他转入”科目。
12.
【正确答案】 对
【答案解析】 虽然收入确认条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。

13.
【正确答案】 错
【答案解析】 应付税款法是按照应纳税所得额直接计算应交所得税，并将当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。
14.
【正确答案】 对
15.
【正确答案】 错
【答案解析】 未分配利润贷方余额表示盈利而非亏损。
四、计算题。
1.
【正确答案】
（1）借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　21060
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　18000
　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　　　3060
（2）借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　58500
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　　　　 8500
（3）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　57500
　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 1000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500
（4）借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 105 300
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90 000
　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　　　　 15 300
（5）借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 5 400
　　　　 应交税金--应交增值税（销项税额）　　　 918
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 318



2.
【正确答案】 （1）甲公司销售商品时
借：应收账款 4212000
贷：主营业务收入 3600000
应交税金--应交增值税（销项税额）612000
借：主营业务成本3000000
    贷：库存商品 3000000
（2）甲公司收到款项时
①乙公司3月8日付款
借：银行存款 4140000
财务费用 72000
贷：应收账款 4212000
②乙公司3月19日付款
借：银行存款 4176000
财务费用 36000
贷：应收账款 4212000
③乙公司3月29日付款
借：银行存款 4212000
贷：应收账款 4212000
3.
【正确答案】
（1）应交所得税=（税前会计利润1200万元+超标的工资费用10万元-少计提的折旧费用1万元+超标的业务招待费2万元-国债利息收入2万元）×33%=398.97（万元）
（2）2005年净利润=1200-398.97=801.03(万元)
（3）会计分录；
借：所得税 398.97
　　贷：应交税金--应交所得税 398.97
借：应交税金--应交所得税 398.97
　　贷：银行存款 398.97



4.
【正确答案】
（1）①2004年该项目的完成程度＝126/420×100％=30%               
    ②2005年该项目的完成程度＝315/420×100％=75%              
（2）①2004年该项目的收入＝500×30%＝150（万元）         
    ②2004年该项目的费用＝420×30%＝126（万元）         
    ③2005年该项目的收入＝500×75%－150＝225（万元）      
    ④2005年该项目的费用＝420×75%－126＝189（万元）      
（3）①借：银行存款            170
        贷：预收账款            170   
     ②借：预收账款     150
        贷：主营业务收入   150  
    ③借：主营业务成本 126
       贷：劳务成本        126  



5.
【正确答案】 F企业应如下会计分录：
1． 3月1日，将甲交付G企业时：
借：委托代销商品 1400
  贷：库存商品  1400
2． 9月1日，收到代销清单时：
借：应收账款--G企业2340
  贷：主营业务收入2000
      应交税金-应交增值税（销项税额）340
借：主营业务成本1400
  贷：委托代销商品1400
3． 9月6日，收到G企业汇来的货款2340元时：
借：银行存款2340
  贷：应收账款--G企业2340
G企业应作如下会计分录：
1． 3月1日，收到甲商品时：
借：受托代销商品2000
  贷：代销商品款2000
2． 实际销售甲商品时：
借：银行存款2925
  贷：主营业务收入2500
      应交税金--应交增值税（销项税额）425
借：主营业务成本2000
  贷：受托代销商品2000
借：代销商品款2000
    应交税金--应交增值税（进项税额）340
  贷：应付账款--F企业 2340
3． 9月6日，按合同协议价将款项付给F企业时：
借：应付账款--G企业  2340
  贷：银行存款      2340

【答案解析】
此题目中给出的已知条件没有明显的文字叙述是一项买断方式的代销业务，考生在做题时一定要注意业务的实质，看代销方有没有自主定价权，有自主定价权的代销就是买断方式的代销业务，没有自主定价权，属于按比例收取手续费的代销方式，这类业务题目中会有较为明显的收取手续费比例的相关条件的。做题时一定要注意审题。



五、综合题。
1.
【正确答案】 （1）①
借：银行存款 2000
　　贷：预收账款－乙企业 2000
②
借：应收账款－丙企业 19720
　　贷：银行存款 1000
　　　　主营业务收入－甲产品 4000
　　　　　　　　　　－乙产品 12000
应交税金－应交增值税（销项税额）2720
借：主营业务税金及附加（12000×5％） 600
　　贷：应交税金－应交消费税 600
借：主营业务成本 12200
　　贷：库存商品－甲产品 3200
　　　　　　　　－乙产品 9000
③
借：银行存款 19720
　　贷：应收账款－丙企业19720
④
借：预收账款－乙企业 1170
　　贷：主营业务收入－甲产品 1000
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本 800
　　贷：库存商品－甲产品 800
借：预收账款－乙企业 100
　　贷：银行存款 100
借：预收账款－乙企业 730
　　贷：银行存款 730
⑤
借：分期收款发出商品 1600
　　贷：库存商品－甲产品 1600
借：银行存款 585
　　贷：主营业务收入－甲产品 500
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）85
结转第一期成本：1600÷2000×500＝400（元）
借：主营业务成本 400
　　贷：分期收款发出商品 400
⑥
借：主营业务收入（1000×10％） 100
　　应交税金－应交增值税（销项税额）17
　　贷：应收账款 117
⑦
借：主营业务收入 280
　　应交税金－应交增值税（销项税额） 47.6
　　贷：银行存款 327.6
借：库存商品 200
　　贷：主营业务成本 200
⑧
借：委托代销商品7500
　　贷：库存商品－乙产品 7500
⑨
借：银行存款 8960
　　营业费用 400
　　贷：主营业务收入 8000
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）1360
借：主营业务成本 6000
　　贷：委托代销商品 6000
借:主营业务税金及附加400
贷:应交税金--应交消费税400
（2）主营业务收入＝4000＋12000＋1000＋500－100－280＋8000＝25120（元）
主营业务成本＝12200＋800＋400－200＋6000＝19200（元）
主营业务税金及附加＝600+400=1000（元）
主营业务利润＝25120－19200－1000＝4920（元）

会计报表
  
一、单项选择题。

1.最关注国家资源的分配和运用情况，了解与经济政策、国家收入的统计等有关方面的信息的会计报表使用者是（    ）。
A、投资者
B、企业管理人员
C、政府及相关机构
D、债权人


2.下列关于资产负债表的表述中，正确的有（  ）。  
A、资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表
B、资产负债表属于动态报表
C、资产负债表是内部报表
D、资产负债是反映企业某一特定时期财务状况的会计报表


3.11、下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（   ） 。
A、应付账款    B、盈余公积    C、未分配利润    D、长期借款


4.下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是（   ）。  
A、生产成本   B、委托代销商品    C、物资采购    D、工程物资


5.甲工业企业期末“原材料”科目余额为200万元，“生产成本”科目余额为170万元，“材料成本差异”科目贷方余额为15万元，“库存商品”科目余额为 150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（   ）万元。  
A．435         B．505
C．515         D．705

6.
某企业年初未分配利润为200万元，本年实现的净利润为200万元，按10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为(   )万元。
A．300        B．355
C．370        D．400



7.某企业于2004年12月31日分别借入两年期1000000元借款，三年期500000元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为6％。该企业在2005年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（ ）元。  
A、1484000 　   B、954000 　  C、530000  　 D、500000


8.
某企业期末“应付账款”明细科目的借方余额为120万元，贷方余额为135万元，“预付账款”明细科目的借方余额为21万元，贷方余额为19万元，在企业期末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”科目的余额分别为（   ）万元。  
A、141，154  　　 B、115，2  　　  C、135，121 　　 D、155，140



9.
资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（   ）填列。  
A、“利润分配”科目余额
B、“本年利润”科目余额
C、“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
D、“盈余公积”科目余额



10.某企业期末“待摊费用”科目借方余额为140万元，“预提费用”科目期末借方余额为125万元，“长期待摊费用”科目期末余额为130万元（其中将于一年内到期的部分为100万元），则企业期末资产负债表中“待摊费用”科目的金额为（   ）万元。  
A、240 　　 B、295 　　 C、265 　　 D、365


11.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是(   )。
A．货币资金       B．应付工资
C．存货          D．应收账款


12.当单位对其他单位的投资占该单位的注册资本总额（　　）以上，或具有实质控制权，形成了母子公司关系时，应当编制合并会计报表。
A、20％　　　　B、25％
C、40％　　　　D、50％


13.
某企业2005年度销售商品取得销售收入2000000元，应交增值税340000元。2005年7月25日，退回上年度销售商品400000元，2005年2月15日，退回2003年销售商品40000元。该企业2005年度利润表中，“主营业务收入”项目金额为（   ）元。  
A、1960000 　　 B、1600000 　　 C、1560000 　　 D、1900000



14.
某企业“应收账款”明细账借方余额合计为40000元，贷方明细账余额合计为9000元，针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为1000元，则资产负债表的“应收账款”项目应为（   ）元。  
A、40000 　 B、30000　  C、39000 　 D、32000


二、多项选择题。

1.下列各项，不在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有（    ）。
A．“待摊费用”科目的借方余额
B．“待摊费用”科目的贷方余额
C．“预提费用”科目的借方余额
D．“预提费用”科目的贷方余额


2.下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有（   ）。
A．“应付账款”明细科目的借方余额
B．“应付账款”明细科目的贷方余额
C．“预付账款”明细科目的借方余额
D．“应收账款”明细科目的贷方余额


3.
下列各项，可以通过利润表反映的有(    )。
A．某一时点的财务状况   B．某一时点的偿债能力
C．某一期间的经营成果   D．某一期间的获利能力



4.
会计报表按反映的内容分类可以分为（   ）。  
A、单位报表  B、合并报表  C、静态报表  D、动态报表



5.资产负债表的数据来源，可以通过以下哪几种方式获得（   ）。  
A、根据明细科目的余额分析获得
B、直接从总账科目的余额获得
C、根据有关科目的余额分析获得
D、根据几个总账科目的余额合计获得
  

6.关于利润分配表表述正确的是（    ）。  
A、它是根据“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列的
B、通过它可以了解企业的利润的形成情况
C、它是会计报表中的主表
D、它是利润表的附表


7.在资产负债表中，下列各项可能以“－”填列的有（    ）。  
A、应交税金   B、应付工资   C、其他应交款   D、坏账准备


8.下列项目中，应在利润分配表中反映的有（    ）。  
A、净利润  B、未分配利润  C、其他转入  D、应付普通股股利


9.
资产负债表中的“应收账款”项目应根据下列哪几项分析（ ）填列。
A、应收账款所属明细账借方余额合计
B、预收账款总账科目借方余额合计
C、按应收账款余额百分比计提的坏账准备科目的贷方余额
D、应收账款总账科目借方余额



10.根据《企业会计制度》的规定，中期财务会计报告包括（　　）。
A、月报　　　　B、季报
C、半年报　　　D、年报


11.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（    ）。
A．预收账款     B．其他应交款
C．预付账款     D．一年内到期的长期借款


12.下列各项中，属于在资产负债表中的货币资金项目中加以反映的是(  )。
A．三个月以内的短期债券投资
B．银行结算户存款
C．信用卡存款
D．外埠存款


13.
下列项目中，应在利润表中“主营业务税金及附加”项目中反映的有（   ）。
A、增值税     B、消费税
C、房产税     D、资源税



14.下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有（   ）。  
A、长期借款  B、待摊费用  C、应收账款  D、应付账款

三、判断题。

1.
企业的利润分配表中，可供分配的利润减去应付利润应等于未分配利润。（   ）



2.
企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。 (   )



3.
企业年末资产负债表中的“未分配利润”项目的金额不等于“利润分配”科目的年末余额。(  )



4.
利润表中“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润，不会出现负数。（   ）  



5.
利润分配表中，净利润加上年初未分配利润即为可供分配的利润。（  ）  



6.
企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。（   ）  



7.按现行制度规定，企业资产负债表的“应收票据”项目，不包括企业已向银行办理贴现的银行承兑汇票。（ 　）


8.
“利润分配”总账的年末余额应与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。（   ）  
  


9.某企业年初未分配利润60万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润为500万元。（   ）

四、计算题。

1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。
（2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元／件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%,第四次收款日在10月1日,收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
账户名称 借方发生额 贷方发生额
其他业务收入 　 30 000
其他业务支出 20 000 　
主营业务税金及附加 15 000 　
管理费用 60 000 　
财务费用 22 000 　
营业外收入 　 70 000
营业外支出 18 000 　
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表。

五、综合题。

1.
甲公司系增值税一般纳税人企业，本年发生如下与收入相关的业务：

（1）销售A产品一批价款60元，增值税10.2万元，成本40元，收到一张商业汇票，对方未提货。

（2）销售C产品一批，价款200万元，成本180万元。增值税34万元，货款及税金均未收到，同期对方因质量问题，要求退货1/4，已达成协议。

（3）发出D产品一批，价款20万元，成本12万元，增值税率17%，甲公司在销售时已知B企业资金周围发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，甲公司将商品还是销售给了B企业，在销售后的第二个月，得知B企业财务状况好转，并承诺近期付款。

（4）委托乙公司代销E产品，成本16万元，价款20万元，增值税率17%，收到代销清单后按价款的10%支付代销手续费，当期收到代销清单，清单列明已销售80％，扣除手续费的价款已收到并存入银行。

（5）月初接到安装合同（非主营业务），合同总收入50万元，预收60万元，发生安装费30万元，其中人工费20万元，其他费用10万元，其他费用以银行存款支付，月底安装完工，假设不考虑相关税费。

（6）收取丙公司的无形资产使用权的转让收入40万元，存入银行，本期该无形资产摊销金额为10万元，营业税率5%，用银行存款支付了营业税。

（7）销售材料一批，价款100万元，成本80万元，增值税率17%，款项已存入银行。

（8）出售一项长期债券投资，出售价款为120万元，该项长期债券投资面值100万，应计利息10万元。

（9）销售一台设备，账面原价15万，已提折旧7万，双方协商作价10万元用存款结算。

补充资料：已知本期管理费用15万元，财务费用5万元，营业外支出6万元。

要求：

（1）根据上述业务编制会计分录。

（2）计算甲公司本期的主营业务收入，主营业务成本，主营业务利润、营业利润和利润总额。


2.大华公司为增值税一般纳税人。2005年各科目的期初余额和2005年度发生的经济业务如下： 2005年1月1日有关科目余额如下表所示。

                                2005年1月1日科目余额表             单位：元
科目名称 借方余额 贷方余额
货币资金 850000 　
短期投资 40000 　
应收票据 250000 　
应收账款 460000 　
坏账准备 －900 　
原材料 550000 　
固定资产 1060000 　
累计折旧 -500000 　
在建工程 650000 　
短期借款 　 294000
应付票据 　 200000
应付账款 　 20000
应交税金 　 3100
预提费用 　 2000
长期借款 　 740000
其中：一年内到期的长期负债 　 100000
实收资本 　 2000000
盈余公积 　 100000
其中：公益金 　 50000

该企业2005年度发生的经济业务如下：
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期银行承兑汇票81900元。
（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款160000元，以及购入材料的增值税27200元，材料已验收入库。
（3）企业将一项短期投资出售，取得价款45000元，短期投资本金40000元，价款已存入银行。
（4）购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计585000元，装卸费、运费1000元（已取得运费发票），全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。
（5）向小规模纳税人销售产品一批，开出普通发票上注明销售价款300000元（不含应收取的增值税），该产品实际成本200000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。
（6）管理部门使用五台电脑报废，原价100000元，已提折旧80000，发生清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该固定资产已清理完毕。
（7）归还短期借款本金50000元，利息已经预提，金额为2000元。
（8）2005年度，企业为生产经营借入一项长期借款发生的利息费用80000元。
（9）企业将要到期的一张面值为250000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。
（10）销售产品一批，销售价款430000元，应收取的增值税为73100元。已收款项421200元（其中货款360000元，增值税61200元），余款尚未收取。该产品实际成本320000元。假设本年产品无期初及期末余额。
（11）本年计提固定资产折旧96500元，其中：厂房及生产设备折旧60000元，办公用房及设备折旧16500元，一台不需用固定资产月折旧额为20000元。
（12）提取现金250000元支付工资。分配支付职工工资250000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资180000元，管理人员工资40000元，在建工程应负担的人员工资30000元。按应付工资的14%提取职工福利费。
（13）基本生产领用原材料150000元，计算产品生产成本并将其结转到产成品。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（14）收到应收账款16146元，存入银行，企业期末是按应收账款余额的5%计提坏账准备，请做计提坏账准备的分录。
（15）用银行存款支付电视广告费4200元。
（16）企业计算并用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加1000元，交纳本月增值税105000元。
（17）用银行存款偿还长期借款100000元。
（18）计算并结转应交所得税（税率为33%）。
（19）用银行存款交纳所得税。
（20）结转本期“本年利润”，并按净利润的10%与5%提取法定盈余公积与法定公益金。
要求：
（1）编制上述各项经济业务的会计分录；
（2）编制该企业2005年度的资产负债表。 （计算结果保留两位小数）




答案部分

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 会计报表的使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报表使用者对会计报表所提供的信息的要求各有侧重。

2.
【正确答案】 A
【答案解析】
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。资产负债表属于静态报表，是企业向外提供的会计报表。



3.
【正确答案】 C
【答案解析】 未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。

4.
【正确答案】 D
【答案解析】 工程物资属于长期资产，而非存货。

5.
【正确答案】 B
【答案解析】 工程物资不在存货项目中列示，单独列示在资产负债表中。
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 可共投资者分配的利润=200×（1-15%）＋200=370
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 该企业在2005年度资产负债表中，“长期借款”项目的金额＝500000×（1＋6％）＝530000（元）。2004年底借入的两年期的借款1000000元，在2005年末已经成为一年内到期的长期借款，应该列示在“一年内到期的长期负债”项目中反映。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 :“预付账款”科目的金额＝120＋21＝141（万元）;“应付账款”科目的金额＝135＋19＝154（万元）。
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 “本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配-未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。
10.
【正确答案】 D
【答案解析】 期末资产负债表中“待摊费用”的金额＝140＋125＋100＝365（万元）。

11.
【正确答案】 B
【答案解析】 “货币资金”需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合并编制；“存货”需要根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余额，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后填列；“应收账款”需要分别根据“应收账款”、“预收账款”所属明细账户的期末余额，并减去坏账准备的期末余额计算填列。

12.
【正确答案】 D
【答案解析】
当单位对其他单位的投资占该单位的注册资本总额50%(不含50%)以上,或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权,形成母子公司关系时,应当编制合并会计报表.

13.
【正确答案】 C
【答案解析】 “主营业务收入”项目金额＝20000000－400000-40000＝1560000（元）。
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 资产负债表中“应收账款”项目的金额＝40000－1000＝39000（元）。
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 BD
2.
【正确答案】 AC
3.
【正确答案】 CD
【答案解析】 利润表可以反映某一期间的经营成果和获利能力，资产负债表反映企业某一时点的财务状况和偿债能力。
4.
【正确答案】 CD
【答案解析】 会计报表按反映内容的不同，可以分为静态报表和动态报表。
5.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：（1）根据总账科目余额直接填列；（2）根据总账科目余额计算填列；（3）根据明细账余额计算填列；（4）根据总账科目和明细科目余额进行填列。

6.
【正确答案】 AD
【答案解析】 利润分配表是利润表的附表，通过利润分配表可以了解企业利润的分配情况，利润表反映企业利润的形成情况。

7.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 如“应交税金”、“应付工资”和“其他应交款”科目期末为借方余额，应以“－”号填列;“坏账准备”科目期末余额只能为贷方余额或余额为零，不会出现借方余额，所以不会现现以“－”号填列的情况。

8.
【正确答案】 ABCD
9.
【正确答案】 AC
【答案解析】 资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的净额，“坏账准备”科目的余额应反映到资产负债表的“应收账款”项目内。
10.
【正确答案】 ABC
11.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。

12.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 三个月以内的短期债券投资应该在“短期投资”项目中反映。货币资金项目，反映企业库存现金，银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行长期存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
13.
【正确答案】 BD
【答案解析】 “主营业务税金及附加”项目反映企业销售商品、提供劳务等主营业务所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加，不包括增值税，房产税。
14.
【正确答案】 CD
【答案解析】 应收账款和预收账款应根据其明细科目分析，借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款，应付账款明细账借方余额为预付，贷方余额为应付。长期借款是根据总账科目和明细账科目余额分析填列，待摊费用是根据总账余额分析填列。
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 可供分配利润减去提取的法定盈余公积,法定公益金等,再扣除优先股股利,任意盈余公积及普通股股利等后得到“未分配利润”。


2.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业采用出包方式建造固定资产按合同规定向建造承包商预付的款项在资产负债表中的“在建工程”反映，不属于流动资产。
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 年末资产负债表中的未分配利润项目金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 其他业务利润也会出现亏损，在利润表中以“-”号填列。
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 利润分配表中，净利润加上年初未分配利润以及盈余公积补亏转入的数额才是可供分配的利润。
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料
7.
【正确答案】 对
8.
【正确答案】 对
【答案解析】 未分配利润反映企业年终未分配的利润，该项数额应与“利润分配”科目的年终结账后余额核对相符。



9.
【正确答案】 错
【答案解析】 可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金，请看一下教材利润分配中的项目顺序。所以可供投资者分配的利润=60+500-75=485万元。

四、计算题。
1.
【正确答案】
（1）甲公司2005年6月的经济业务
①向A公司销售商品
借：应收票据 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000

②委托B公司代销商品
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000

③收到B公司的代销清单
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税金--应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本 105000
贷：委托代销商品 105000
借：营业费用 6000
贷：应收账款 6000

④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 30000
贷：分期收款发出商品 30000

⑤6月的利润=[主营业务收入（120000＋120000＋50000）-主营业务成本（100000＋105000＋30000）－主营业务税金及附加15000＋其他业务利润（30000－20000）-管理费用60000-财务费用22000－营业费用6000+营业外收入70000-营业外支出18000]×33%=14000×33%=4620（元）
借：所得税 4620
贷：应交税金--应交所得税 4620

（2）编制甲公司6月份的利润表　　
　　　　　　　                         利润表甲公司     2002年6月 单位：元
项目 本月数
一、主营业务收入 290 000
减：主营业务成本 235 000
主营业务税金及附加 15 000
二、主营业务利润 40 000
加：其他业务利润 10 000
减：营业费用 6 000
管理费用 60 000
财务费用 22 000
三、营业利润 -38 000
加：投资收益 　
营业外收入 70 000
减：营业外支出 18 000
四、利润总额 14000
减：所得税 4620
五、净利润 9380


五、综合题。
1.
【正确答案】

编制会计分录

（1）
借：应收票据 70.2

贷：主营业务收入 60

应交税金-应交增值税（销项税额） 10.2

借：主营业务成本 40

贷：库存商品 40

（2）
借：应收账款 234

贷：主营业务收入 　200

应交税金-应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 180

贷：库存商品 180

借：主营业务收入 　　 50

应交税金-应交增值税（销项税额）8.5

贷：应收账款 58.5

借：库存商品 45

贷：主营业务成本 45

（3）
借：发出商品 12

贷：库存商品 12
两个月后确认收入：

借：应收账款 23.4

贷：应交税金-应交增值税（销项税额）3.4

主营业务收入 20

借：主营业务成本 12

贷：发出商品 12

（4）
借：委托代销商品 16

贷：库存商品 16

借：应收账款 18.72

贷：主营业务收入 16

应交税金-应交增值税（销项税额）2.72

借：主营业务成本 12.8

贷：委托代销商品 12.8

借：营业费用 1.6

贷：应收账款 1.6

借：银行存款 17.12

贷：应收账款 17.12

（5）
借：银行存款 60

贷：预收账款 60

借：劳务成本 30

贷：应付工资 20

银行存款 10

借：预收账款 50

贷：其他业务收入 50

借：其他业务支出 30

贷：劳务成本 30

（6）
借：银行存款 40

    贷：其他业务收入 40

借：其他业务支出 12

   贷：无形资产 10

        应交税金--应交营业税 2（40×5％）

借：应交税金--应交营业税2

     贷；银行存款2

（7）
借：银行存款 117

贷：其他业务收入 100

应交税金--应交增值税（销项税额） 17

借：其他业务支出 80

贷：原材料 80

（8）
借： 银行存款 120

贷：长期债权投资--面值 100

长期债权投资--应计利息 10

投资收益 10

（9）

借：固定资产清理 8

累计折旧 7

贷：固定资产 15

借：银行存款 10

贷：固定资产清理 10

借：固定资产清理 2

贷：营业外收入 2

2．计算有关指标

甲公司主营业务收入＝60＋200－50＋20+16＝246（万元）

甲公司主营业务成本＝40＋180－45＋12＋12.8＝199.8（万元）

甲公司主营业务利润＝246－199.8万＝46.2（万元）

甲公司营业利润＝46.2＋（50－30＋40－12＋100-80）－1.6－15－5＝92.6(万元)

甲公司的利润总额＝92.6＋10＋2－6＝98.6（万元）


【答案解析】 对于业务（6）为什么通过其他业务支出核算的相关解释：
因为这个无形资产是出租的，相关租金收入是在其他业务收入中核算的，而相关支出为了与其他业务收入进行配比，需要在其他业务支出中进行核算的，这是比较特殊的，请学员特殊记忆。
2.
【正确答案】 1、编制该企业有关业务的会计分录：
（1）
借：应付票据 81900
　　 贷：银行存款 81900
（2）
借：原材料 160000
　 应交税金--应交增值税（进项税额） 27200
　　 贷：银行存款 187200
（3）
借：银行存款 45000
　　 贷：短期投资 40000
　　　 投资收益 5000
（4）
借：固定资产 586000
　　 贷：银行存款 586000
（5）
借：银行存款 351000
　　贷：主营业务收入 300000
　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 51000
借：主营业务成本 200000
　　 贷：库存商品 200000
（6）
借：固定资产清理 20000
　 累计折旧 80000
　　 贷：固定资产 100000
借：固定资产清理 500
　　 贷：银行存款 500
借：银行存款 800
　　 贷：固定资产清理 800
借：营业外支出 19700
　　 贷：固定资产清理 19700
（7）
借：短期借款 50000
　 预提费用 2000
　　 贷：银行存款 52000
（8）
借：财务费用 80000
　　 贷：长期借款 80000
（9）
借：银行存款 250000
　　 贷：应收票据 250000
（10）
借：银行存款 421200
　 应收账款 81900
　　 贷：主营业务收入 430000
　　　应交税金--应交增值税（销项税额） 73100
借：主营业务成本 320000
　　 贷：库存商品 320000
（11）
借：制造费用 60000
　 管理费用 36500
　　 贷：累计折旧 96500
（12）
借：现金 250000
　　 贷：银行存款 250000
借：应付工资 250000
　　 贷：现金 250000
借：生产成本 180000
　 管理费用 40000
　 在建工程 30000
　　 贷：应付工资 250000
借：生产成本 25200
　 管理费用 5600
　 在建工程 4200
　　 贷：应付福利费 35000
（13）
借：生产成本 150000
　　 贷：原材料 150000
借：生产成本 60000
　　 贷：制造费用 60000
借：库存商品 415200
　　 贷：生产成本 415200
解析：制造费用计算是根据上面所有业务中涉及到的制造费用发生额合计计算出来的，本题中只有一笔（11）60000；
结转入库存商品中的金额是将所有业务中的生产成本金额计算出来后结转计入的。
生产成本=（12）180000＋（12）25200＋（13）150000＋（13）60000=415200
（14）
借：银行存款 16146
　　 贷：应收账款 16146
应收账款账面余额＝460000＋81900－16146＝525754（元）；
应提取的坏账准备＝525754×5%－900＝25387.7（元）；
借：管理费用 25387.7
　　 贷：坏账准备 25387.7
（15）
借：营业费用 4200
　　 贷：银行存款 4200
（16）
借：主营业务税金及附加 1000
　　 贷：其他应交款 1000
借：应交税金--应交增值税（已交税金） 105000
　 其他应交款 1000
　　 贷：银行存款 106000
（注：这些税金的金额都是题目中直接给出的，不需要学员自己计算，直接使用就可以了。）
（17）
借：长期借款 100000
　　 贷：银行存款 100000
（18）本年应交所得税＝（主营业务收入730000-主业务成本520000-主营业务税金及附加1000＋投资收益5000-营业外支出19700-财务费用80000-管理费用107487.7-营业费用4200）×33%＝862.06元；
借：所得税 862.06
　　 贷：应交税金--应交所得税 862.06

（19）
借：应交税金--应交所得税 862.06
　　 贷：银行存款 862.06
（20）
借：主营业务收入 730000
投资收益5000
贷：本年利润 735000
借：本年利润733249.76
贷：主营业务成本520000
主营业务税金及附加1000
财务费用 80000
管理费用 107487.7
营业费用4200
营业外支出 19700
所得税862.06
净利润=735000-733249.76=1750.24
提取法定盈余公积与法定公益金：
借：利润分配-提取法定盈余公积175.02
--提取法定公益金87.51
贷：盈余公积-法定盈余公积175.02
-法定公益金87.51
2、编制资产负债表
                                    资产负债表
                                  2005年12月31日
资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数
流动资产： 　 　 流动负债： 　 　
货币资金 850000 565483.94 短期借款 294000 244000
短期投资 40000 　 应付票据 200000 118100
应收票据 250000 　 应付账款 20000 20000
应收账款 459100 499466.3 预收账款 　 　
其他应收款 　 　 其他应付款 　 　
预付账款 　 　 应付工资 　 　
存货 550000 455200 应付福利费 　 35000
待摊费用 　 　 应交税金 3100 -5000
一年内到期的长期债券投资 　 　 其他应交款 　 　
流动资产合计 2149100 1520150.24 预提费用 2000 　
长期投资 　 　 一年内到期的长期负债 100000 　
固定资产： 　 　 流动负债合计 　 　
固定资产原价 1060000 1546000 长期借款 640000 720000
减：累计折旧 500000 516500 应付债券 　 　
固定资产净值 560000 1029500 长期应付款 　 　
减：固定资产减值准备 　 　 　 　 　
固定资产净额 560000 1029500 长期负债合计 740000 720000
在建工程 650000 684200 负债合计 　 　
固定资产合计 1210000 1713700 所有者权益： 　 　
　 　 　 实收资本 2000000 2000000
　 　 　 资本公积 　 　
无形及递延资产： 　 　 盈余公积 100000 100262.53
无形资产 　 　 其中：公益金 50000 50087.51
其他长期资产 　 　 未分配利润 　 1487.71
　 　 　 所有者权益合计 　 2101750.24
总计 3359100 3233850.24 总计 3359100 3233850.24


【答案解析】
编制该企业2005年度资产负债表：
几个关键项目的期末余额计算过程如下：
1、货币资金=期初余额850000-（1）81900-（2）187200＋（3）45000-（4）586000＋（5）351000－（6）500＋（6）800－（7）52000＋（9）250000＋（10）421200－（12）250000＋（14）16146－（15）4200－（16）106000－（17）100000－（20）862.06=565483.94

2、应收账款账户期末余额=期初余额460000＋（10）81900－（14）16146=525754
坏账准备期末余额=525754×5%=26287.7
应收账款项目填列金额=499466.3
3、存货=期初550000＋（2）160000-（5）200000-（10）320000-（13）150000＋（13）415200=455200
4、固定资产原价=1060000＋（4）586000-（6）100000=1546000
累计折旧=500000-（6）80000＋（11）96500=516500
固定资产净值=1546000－516500=1029500
在建工程=650000＋（12）30000＋（12）4200=684200
5、应交税金=期初3100-（2）27200＋（5）51000＋（10）73100-（16）105000=-5000
根据题中有关资料及上述资料编制2005年末的资产负债表（简表）如下：
6、长期借款中新增加80000，偿还了年初数中的一年内到期的长期负债100000元，长期借款中应该列示=740000-100000+80000=720000